Ндфл на пособие на погребение - Kapital124.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Ндфл на пособие на погребение

Об обложении НДФЛ и страховыми взносами социального пособия

Автор: Телегус А. В., к. э. н., доцент, завкафедрой налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС РФ, член палаты налоговых консультантов РФ

Работнику учреждения выплачивается социальное пособие за счет средств ФСС в связи со смертью его несовершеннолетнего ребенка. Облагается ли указанное пособие НДФЛ и страховыми взносами?

В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее – Федеральный закон № 8-ФЗ) в случае, если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, приведенному в п. 1 ст. 9 Федерального закона № 8-ФЗ, но не превышающем 4 000 руб.

При этом п. 2 ст. 10 Федерального закона № 8-ФЗ определено, в частности, что выплата социального пособия на погребение производится в день обращения на основании справки о смерти организацией (иным работодателем), которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к одному из родителей умершего несовершеннолетнего на день смерти несовершеннолетнего.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Также в силу пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые по законодательству РФ.

С учетом изложенного указанное социальное пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года, представленного казенным учреждением, начислил пени в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ в размере, не превышающем 100 руб. Бухгалтер учреждения уплатил указанную сумму за счет собственных средств. Однако налоговый орган отказался зачесть данный платеж в качестве погашения задолженности по начисленной сумме пени, поскольку оплата произведена физическим лицом. Правомерны ли действия налогового органа?

С 30.11.2016 согласно абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ указанное правило применяется также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяется на налоговых агентов.

Таким образом, за налогового агента сумму начисленных ему пеней по НДФЛ вправе уплатить иные лица, под которыми в силу абз. 5 п. 2 ст. 11 НК РФ понимаются организации и (или) физические лица. При этом налоговое законодательство не содержит специальных норм, направленных на регулирование отношений между налоговым агентом и иным лицом при исполнении последним обязанности по уплате налога, пеней и штрафов за налогового агента.

Учитывая изложенное, физическое лицо – бухгалтер вправе уплатить за налогового агента – казенное учреждение сумму пени по НДФЛ, а налоговый орган обязан учесть данную сумму в качестве погашения соответствующей задолженности.

Учреждение в I – III кварталах 2017 года производило начисление и выплату заработной платы работникам, при этом удерживая и перечисляя в бюджет НДФЛ. Отчеты по форме 6-НДФЛ за указанные периоды 2017 года представлялись в налоговый орган. В связи с тяжелой экономической ситуацией начиная с 01.10.2017 все работники учреждения находятся в административном отпуске, какие-либо начисления и выплаты в пользу физических лиц в IV квартале 2017 года не производились. Необходимо ли учреждению представлять в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год?

На основании с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке (далее – Порядок), которые утверждены ФНС.

В силу положений п. 1, 2 ст. 226, п. 1 ст. 24, ст. 216 НК РФ организация, производившая в 2017 году в пользу физических лиц выплаты, подлежащие обложению НДФЛ, признается налоговым агентом.

Согласно Порядку расчет по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. При этом в разд. 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Вместе с тем исходя из разъяснений ФНС в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода.

Таким образом, применительно к рассматриваемой ситуации учреждению необходимо представить расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год, продублировав в нем данные по разд. 1 расчета за девять месяцев 2017 года, при этом разд. 2 расчета не заполняется.

Согласно Закону Санкт-Петербурга от 22.11.2011 № 728-132 «Социальный кодекс Санкт-Петербурга» отдельным категориям медицинских и социальных работников государственных учреждений социального обслуживания населения за счет бюджетных средств установлена ежегодная компенсационная выплата в размере 0,4 базовой единицы. Облагаются ли страховыми взносами суммы указанных компенсаций работникам?

Минфином в п. 2 Письма от 05.10.2017 № 03-15-06/64946 применительно к рассматриваемой ситуации разъяснено, что, поскольку на целевое назначение упомянутой выплаты в Законе Санкт-Петербурга № 728-132 не указано, она не может быть признана компенсационной и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Между тем, на наш взгляд, необходимо учитывать следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию по федеральным законам о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности в рамках трудовых отношений.

Термин «трудовые отношения» в НК РФ не определен, следовательно, на основании п. 1 ст. 11 НК РФ его необходимо применять в том значении, которое имеется в отраслевом законодательстве.

Трудовые отношения – отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции в интересах, под управлением и контролем работодателя (ст. 15 ТК РФ). Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ (ст. 16 ТК РФ). Трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, по которому работодатель обязуется, в частности, предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, своевременно и в полном размере выплачивать зарплату (ст. 56 ТК РФ).

В силу ст. 2 Социального кодекса Санкт-Петербурга социальная поддержка – система мер социальной поддержки и дополнительных мер социальной поддержки, обеспечивающих социальные гарантии отдельным категориям граждан, устанавливаемых законами Санкт-Петербурга, за исключением пенсионного обеспечения, и предоставляемых исполнительными органами государственной власти Санкт-Петербурга за счет средств бюджета Санкт-Петербурга в виде денежных выплат или натуральной помощи, а также финансирования расходов, связанных с предоставлением услуг, товаров в соответствии с настоящим кодексом с целью повышения качества жизни отдельных категорий граждан.

Согласно ст. 44, п. 3 ст. 45 Социального кодекса Санкт-Петербурга предусмотрено установление дополнительных мер социальной поддержки отдельным гражданам, работающим на основании трудового договора в государственных учреждениях, – предоставление ежегодной компенсационной выплаты в размере 0,4 базовой единицы следующим медицинским и социальным работникам государственных учреждений социального обслуживания населения:

социальным работникам отделений социального обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов, специализированных отделений социально-медицинского обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов, отделений срочного социального обслуживания государственных учреждений социального обслуживания населения;

медицинским сестрам (братьям) специализированного отделения социально-медицинского обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов государственных учреждений социального обслуживания населения.

Таким образом, предоставление данных выплат относится к расходным обязательствам г. Санкт-Петербурга и финансируется за счет средств бюджета субъекта РФ. Эти компенсации не являются вознаграждением в рамках трудового договора (трудовых отношений), в силу их характера не признаются оплатой труда (вознаграждением за труд) работников, в том числе и потому что предусмотрены не трудовыми договорами, а законодательным актом субъекта РФ, императивно указывающим на их компенсационный характер. Вне зависимости от отсутствия упоминания о целевом назначении выплат они сохраняют свою социальную направленность и не считаются вознаграждением за выполнение работниками трудовых функций.

При этом выплата компенсаций не поставлена в зависимость от квалификации работников, сложности, качества, количества выполнения работы. А факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой выплаты в рамках трудовых отношений.

С учетом изложенного суммы рассматриваемых компенсаций не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку не являются объектом обложения, установленным ст. 420 НК РФ.

Вместе с тем в случае разногласий с контролирующими органами плательщику надлежит отстаивать свои законные интересы в судебном порядке.

Выплата пособия на погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг

Может так случиться, что к бухгалтеру обратятся за выплатой пособия на погребение или возмещения стоимости ритуальных услуг. Напомним, что они выплачиваются за счет средств

Предлагаем рассмотреть все связанные с этим нюансы.

С документов, подтверждающих оплату услуг по погребению, надо снять копии, заверить их подписью и печатью работодателя, а оригиналы вернуть лицу, обратившемуся за выплатой. Оригиналы остальных документов, представленных для назначения и выплаты пособия, в том числе справка о смерти, остаются у работодател

Пособие на погребениеВозмещение стоимости ритуальных услуг
Кто вправе обратиться за выплатой к работодателю (фирме или ИП)
  • работник, с которым заключен трудовой договор (в том числе о внешнем совместительств в случае смерти несовершеннолетнего члена его семь
  • человек, который понес расходы на погребение сотрудника, на момент смерти трудившегося у работодателя по трудовому договору (включая внешнее совместительств При этом неважно, является ли этот человек родственником умершего или
Ритуальная служба, которая бесплатно оказала гарантированный перечен услуг по погребени

  • работника;
  • несовершеннолетнего члена семьи работника
К членам семьи относятся супруги, родители и дети, а также усыновители и усыновленны
Какие документы являются основанием для получения выплаты
  • заявление о выплате пособия в произвольной форме;
  • оригинал справки о смерти (форма выданной органами
  • документы, подтверждающие оплату услуг по погребению, входящих в гарантированный перечен
  • если за пособием обращается внешний совместитель или человек, похоронивший за свой счет сотрудника — внешнего совместителя, — справка с основного места работы о том, что там пособие не выплачивалос
  • оригинал справки о смерти (форма выданной органами
  • счет на оказанные услуг
Размер выплаты
Пособие на погребение или возмещение стоимости ритуальных услуг выплачивается в наименьшей из сум

  • фактическая стоимость услуг по погребению, входящих в гарантированный перечен
  • предельный размер пособия, установленный на 1 января года, в котором было погребение. Этот размер ежегодно индексируется и в 2014 г. составляет 5002,16 руб. В районах и местностях, где установлены районные коэффициенты, эту сумму надо дополнительно увеличить на соответствующий коэффициен
В какой срок надо произвести выплату
В день, когда обратившийся за пособием человек представил все необходимые документВ течение 10 дней со дня, когда ритуальная служба представила необходимые документ
Читайте также:  Как получить деньги на погребение от пенсионного фонда

Что касается налогового учета рассматриваемых выплат, то пособие на погребение и возмещение стоимости ритуальных услуг не включаются в налоговые расходы как при общем режиме налогообложения, так и при упрощенке, поскольку выплачиваются за счет средств ФСС. Кроме того, пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами (в том числе на «несчастное» страхование

В бухучете при начислении и выплате пособия (возмещения) делаются следующие проводки:

Содержание операцииДтКт
Начислено пособие (возмещение)«Расчеты по социальному страхованию»73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)
Выплачено пособие (возмещение)73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)50 «Расчетные счета» (51 «Касса»)

Теперь посмотрим, как отразить расходы на выплату пособия (возмещения) в расчете по ФСС. Эти суммы отражаются в строке 11 таблицы 2 расчет

Наименование статей расходовКод строкиКоличество дней, пособий В графе 3 указывается количество пособий (возмещений), выплаченных с начала года и по последний день того отчетного периода, за который составляется расчетРасходы
В графе 4 указывается сумма всех этих пособий (возмещений)в т. ч. за счет средств, финансируемых из федерального бюджета
12345
.
пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению11
ИТОГО
(сумма строк 1 + 3 + 5 + 6 + 7 + 10 + 11)
12x

В заключение хотим обратить ваше внимание, что пособие (возмещение) не выплачивается, если заявление или подтверждающие документы представлены позже чем через 6 месяцев со дня смерти (погребени

Налогообложение материальной помощи на погребение в 2019-2020 годах

Матпомощь на похороны родственника: общие положения

Обобщенного понятия материальной помощи действующая законодательная база не содержит, относя это явление к социально-экономической категории (ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения», утв. приказом Росстандарта от 30.12.2005 № 532-ст). Между тем порядок оказания денежной поддержки определен законодательно. Соответственно, процессу финансовой помощи нуждающимся можно дать следующее определение: это система материального участия в жизни граждан, попавших в нестандартные жизненные ситуации, требующие дополнительных, зачастую значительных средств.

Основания финансового участия в жизни граждан, попавших в сложные ситуации, различны. Среди них — материальные потери и моральные страдания:

  • из-за природных катаклизмов и бедствий;
  • террористических атак;
  • затратного лечения;
  • смерти близких.

Пособие на погребение членам семьи предусмотрено:

  • федеральным законодательством (ст. 10 закона «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ);
  • региональными нормативными актами (к примеру, ст. 8.1 закона Краснодарского края «О погребении и похоронном деле в Краснодарском крае» от 04.02.2004 № 666-КЗ);
  • локальной документацией организаций, предусматривающей подобную матпомощь членам своего трудового коллектива.

В каких случаях выплачивается матпомощь при смерти близкого и каков ее размер

В соответствии с упомянутым выше законом № 8-ФЗ соцпособие на погребение предоставляется лицу (в том числе мужу или жене, родственнику, опекуну), возложившему на себя заботы о похоронах умершего и потратившемуся на погребение. При этом возмещаются расходы на погребение в сумме, не превышающей установленный лимит. Размер пособия определяется законодательно и регулярно индексируется.

С 01.02.2019 федеральное пособие на погребение составило 5946,47 руб. 01.02.2020 эта сумма будет проиндексирована.

Местным законодательством могут быть предусмотрены добавочные меры поддержки своих граждан на похороны близких. К примеру, в Краснодарском крае такое дополнительное пособие выплачивается лицам, взявшим на себя заботы о захоронении, независимо от получения ими федерального пособия, и составляет 1500 руб.

Помимо федеральных и региональных выплат на погребение, материальная поддержка такого рода может быть предусмотрена внутренней документацией организаций. Размер такой финансовой помощи сотрудникам по захоронению близких может быть различен. Действующим законодательством не предусмотрена обязанность работодателя оказывать материальную поддержку родственникам умершего. Такое финансирование производится по решению руководителя предприятия.

Какими налогами облагается материальная помощь на погребение

По общим правилам вопрос о налогообложении матпомощи вообще и выплат на погребение в частности нужно рассматривать с точки зрения:

  • взыскания НДФЛ;
  • начисления страховых взносов;
  • учета сумм финансового участия при определении налога на прибыль и единого налога в системе упрощенного налогообложения.

Поскольку выплаты материальной помощи в налоговом законодательстве являются доходом для получателя, со всех этих сумм взыскивается НДФЛ. Исключения составляют прямо указанные в НК РФ случаи и виды финансового содействия. Так, п. 1 ст. 217 НК РФ предписывает не облагать подоходным налогом госпособия, за исключением больничных выплат. Соответственно, с социальных пособий на погребение, выплачиваемых в рамках федерального или регионального законодательства, НДФЛ не взыскивается.

Кроме того, абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ дает свободу от подоходного налога суммам разовых выплат, производимых работодателями своим сотрудникам или бывшим работникам в связи со смертью близких либо родственникам сотрудника (бывшего работника) в связи с его смертью на погребение. Следовательно, матпомощь на погребение, оказываемая в рамках внутренней документации организаций, также не облагается НДФЛ независимо от суммы выплаты (письмо Минфина РФ от 25.06.2019 № 03-15-03/46238).

Однако в этом случае нужно учесть два важных момента:

  1. Освобождается от налогообложения только матпомощь на похороны членов семьи: супругов, родителей и детей, в том числе усыновленных. Иногда к ним относят и прочих родственников при условии совместного проживания и ведения хозяйства (письмо Минфина от 02.12.2016 № 03-04-05/71785). Однако в письме от 26.10.2017 № 03-04-05/70419 Минфин указал, что НДФЛ не облагаются только выплаты членам семьи в соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ.
  2. В НК РФ акцент сделан на единовременности выплаты. Это значит, что по одному основанию должно быть одно распоряжение руководства (приказ) о предоставлении матпомощи нуждающемуся, даже если само перечисление пройдет поэтапно (письмо Минфина РФ от 31.10.2013 № 03-04-06/46587). Если же по одному случаю будет выдано несколько распоряжений о выплате финансовой поддержки, то только первая оплата будет признаваться разовой, остальные подпадут под взыскание НДФЛ.

Порядок обложения матпомощи на погребение страховыми взносами аналогичен нормам, установленным для НДФЛ. На основании подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ страховые взносы на единовременные выплаты для похорон членов семьи не начисляются.

Учет выплат на погребение при расчете налога на прибыль и единого налога

В соответствии с действующим законодательством, налог на прибыль и один из вариантов единого налога при упрощенной системе налогообложения исчисляется от суммы, определенной как разница между доходами и расходами компании. При этом состав доходов и расходов, которые следует учитывать при расчете налога, установлена НК РФ (ст. 255, п. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252) и уточнена письменными пояснениями Высшего арбитражного суда РФ (постановление президиума от 30.11.2010 № 4350/10) и Минфина РФ (письмо от 24.11.2017 № 03-03-06/3/77950).

Согласно этим требованиям, матпомощь в состав расходов при определении указанных налогов не включается. Между тем, если выплаты, определенные как финансовая поддержка трудящихся, в соответствии с локальной документацией предприятия будут составлять элемент системы оплаты за трудовое функционирование, то их можно засчитывать при расчете указанных налогов.

Однако очевидно, что финансовое содействие на погребение не может включаться в систему оплаты за труд, так как не является ни стимулирующими выплатами, ни премированием за результат труда. Следовательно, суммы выплат матпомощи на погребение не принимаются в расчет при исчислении налога на прибыль и единого налога при УСН и, соответственно, не могут снизить размер этих налогов.

Таким образом, выплата матпомощи на погребение полагается лицам, потерявшим близких, может осуществляться как государством, так и работодателем, чаще всего носит единовременный характер. Такие выплаты освобождены от НДФЛ и страховых взносов, если они являются единовременными. При этом такие выплаты работникам не учитываются при расчете единого налога при УСН и налога на прибыль при общей системе налогообложения.

Больше материалов по теме — в рубрике «Материальная помощь».

Особенности налогообложения материальной помощи на погребение: какой код дохода и код вычета взноса?

Физические лица обязаны платить НДФЛ при получении доходов. Ярким примером здесь служит заработная плата и другие выплаты от работодателя. В то же время работодатель за такие начисления обязан уплачивать страховые взносы. Поговорим о том, поддаются ли выплаты в связи с погребением общему правилу или входят в перечень льгот. Также предлагаем ознакомиться с другими актуальными вопросами, связанными с налогообложением пособий и материальной помощи в связи со смертью работников.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-18 . Это быстро и бесплатно !

Облагается ли материальная помощь по случаю смерти взносами?

Гражданин при смерти члена семьи имеет право получить выплаты на погребение:

Подробнее о том, в какие инстанции можно обратиться за получением пособия на погребение, мы рассказывали здесь.

Читайте также:  Как получить страховую часть пенсии после смерти

Подлежит ли налогообложению и обложению материальная помощь по случаю смерти страховыми взносами, и что по этому поводу говорит закон, рассмотрим ниже.

Дополнительная поддержка от государства на похороны

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 1.4 ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» одним из видов страхового обеспечения признаётся социальное пособие на погребение. Следовательно, такое пособие является государственным.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 217 НК РФ предусмотрено,что государственные пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При этом размер пособия установлен пунктом 1 статьи 10 ФЗ «О погребении и похоронном деле». Максимальный размер выплаты от государства составляет 4000 рублей. Однако нормами той же статьи оговорено, что для расчёта максимального размера выплаты применяются районные коэффициенты, установленные для определения заработной платы.

Таким образом, фактическая сумма выплаты может быть и больше 4000 рублей, соответственно, пособие на погребение не облагается НДФЛ независимо от того, каков его размер. В отношении обложения работодателей страховыми взносами установлено аналогичное правило.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 422 НК РФ выплата работникам государственных пособий на погребение не влечёт за собой наступление обязанности предприятия начислять страховые взносы.

Участие работодателя

Единовременная материальная помощь, полученная от работодателя, также не должна облагаться НДФЛ. Это прописано в пункте 8 статьи 217 НК РФ. При этом ограничение по сумме не установлено.

Материальная помощь не облагается в таких случаях:

  • если выплату получает работник, в том числе бывший;
  • если выплату получает семья умершего работника, в том числе бывшего.

Другие виды материальной помощи, выплачиваемой предприятиями, за исключением помощи при стихийных бедствиях, терактах и т.д., не облагаются только в пределах 4000 рублей.

Таким образом, если выплата осуществляется не единовременно, а систематически, то согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ из её части, превышающей 4000 рублей, будет изыматься 13% в виде НДФЛ. Надо сказать, что на погребение всё-таки выплата перечисляется одномоментно, а систематически она может осуществляться, например, как поддержка граждан в связи с потерей кормильца.

Что касается страховых взносов, то на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ суммы единовременной помощи также не облагаются и у работодателя.

Однако обозначенной нормой предусмотрено освобождение только в отношении выплат в пользу своих работников в случае смерти их родственников, но ничего не сказано о выплатах родственникам в связи со смертью работника. Следовательно, за выплаты членам семей погибших работников предприятие обязано платить страховые взносы (кто может обратиться к работодателю умершего за получением выплаты узнаете здесь).

Как видим, вопрос об обложении материальной помощи на погребение налогами и взносами, достаточно сложный.

Подведём итоги рассуждений:

  1. Государственное пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
  2. Материальная помощь не облагается НДФЛ, если она единовременная.
  3. Материальная помощь не облагается страховыми взносами, если она единовременная и выплачивается своему работнику.

Налогообложение

Согласно пункту 2 статьи 1.3 ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие может быть выплачено в случаях:

  • смерти работника, за которого выплачивались взносы;
  • смерти его несовершеннолетнего ребёнка.

Это исчерпывающий перечень обстоятельств, при которых выплачивается пособие. В обоих случаях выплата от государства не должна облагаться подоходным налогом.

Кто платит сбор?

Если материальная помощь на погребение по каким-либо причинам признаётся налогооблагаемой, например, если она не единовременная и составляет более 4000 рублей, то налогоплательщиком является получатель. Физическое лицо в этом случае должно платить НДФЛ по ставке 13% или 30%, если не является резидентом РФ. НДФЛ рассчитывается как произведение дополнительной помощи и соответствующей ставки.

Объект обложения возникает и у работодателя, осуществившего такую выплату (подпункт 11 пункта 1 статьи 422 НК РФ). При этом с суммы дополнительной помощи будет взиматься:

  • 22% на пенсионное страхование.
  • 2,9% на социальное страхование.
  • 5,1% на медицинское страхование.

Если у граждан не облагается доход в виде помощи на погребение и в случае получения выплаты от собственного работодателя, и в случае получения от работодателя умершего члена семьи, то предприятие освобождается от уплаты взносов только в отношении помощи, оказанной своим сотрудникам. Соответственно, по алгоритму, указанному выше, будет облагаться и помощь, оказанная родственникам погибшего работника.

Как отразить в документах?

2-НДФЛ заполняется работодателем в отношении каждого отдельно взятого работника. В этой справке указываются все налогооблагаемые доходы сотрудника. Для того чтобы в ней указать дополнительную материальную помощь, выплачиваемую неоднократно, следует в таблице пункта 3 справки указать:

  • месяц осуществления выплаты;
  • код дохода «2710»;
  • сумму начисления.

Порядок оформления пошлины

Рассмотрим некоторые вопросы, связанные с выплатой и оформлением пособий и материальной помощи на цели погребения.

Конкретные суммы доходов и расходов бюджетов любых уровней, а также внебюджетных фондов можно посмотреть в ежегодных отчётах, публикуемых органами государственной власти. В частности, можно посмотреть, какая сумма пособий на погребение выплачена за год Фондом социального страхования РФ. Для этого необходимо открыть отчёт об исполнении бюджета за соответствующий год и найти строчку, соответствующую коду бюджетной классификации «0311430900».

Какой код дохода и код вычета?

Организация, в которой числится работник и которая осуществляет выплаты в его пользу, обязана ежегодно сдавать в налоговые органы справку по форме 2-НДФЛ. В справке указываются доходы сотрудника и уплаченные им платежи по подоходному налогу. Рядом с доходами и вычетами проставляются коды, установленные Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@.

При этом ФНС не требует указания в справке доходов, которые полностью не подлежат налогообложению. Поэтому и не существует кодов для дохода и вычета в виде единовременной материальной помощи на погребение.

Штраф за ошибки в декларации

Если работник, ответственный за заполнение налоговой отчётности по физическим лицам, допустит ошибку, то в соответствии с пунктом 1 статьи 126.1 НК РФ организация получит штраф в размере 500 рублей. При этом штраф полагается за каждый неправильный отчёт. Наложение штрафа не зависит от того, привели ли ошибки к недоимке по НДФЛ.

Можно ли получить вычет?

Основными налогами, уплачиваемыми компаниями, являются:

  1. налог на прибыль (в случае применения общей системы налогообложения);
  2. или платеж по упрощённой системе (УСН).

Согласно статье 247 НК РФ для расчёта налога на прибыль из доходов предприятия отнимаются расходы. При этом нормы НК РФ содержат конкретный перечень расходов, которые отнимаются из доходов, а также расходы, которые нельзя вычитать (статья 270 НК РФ). В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ предприятие, уплачивающее налоги по УСН, может выбрать, исходя из какой базы рассчитывать налог (с сумм дохода или дохода за минусом расхода).

Выясним, могут ли юридические лица уменьшать доходы на суммы материальной помощи на похороны в целях налогообложения налогом на прибыль и УСН.

Отчисления с прибыли

С одной стороны, в соответствии со статьёй 255 НК РФ вычету подлежат расходы на оплату труда работников. Причём список таковых затрат не является закрытым, поскольку пункт 25 данной статьи говорит о возможности отнимать иные не перечисленные в этой статье расходы в виде выплат сотрудникам, оговоренных в коллективных или трудовых договорах.

С другой стороны, пункт 23 статьи 270 НК содержит норму, в соответствии с которой материальная помощь работникам не вычитается из доходов. При этом в настоящее время ведутся споры о том, можно ли отнимать расходы в виде материальной помощи, которая отражена в коллективных или трудовых договорах.

Позиции Минфина, ФНС и судебных органов сводится к тому, что помощь, никак не связанная с исполнением трудовых обязанностей и осуществляемая в связи с возникновением трудной жизненной ситуацией, не учитывается при налогообложении прибыли.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ закреплено, что в состав вычитаемых расходов можно включать расходы на оплату труда. Порядок признания оплаты труда аналогичен механизму по налогу на прибыль. Соответственно, закон не позволяет получать вычет за помощь на похороны ни по налогу на прибыль, ни по упрощённой системе налогообложения.

Резюмируя представленную информацию, следует отметить, что в большинстве случаев гражданин получит помощь от государства и работодателя без удержания НДФЛ. При этом налоговый агент не будет не только не начислять налоги на такие выплаты,но и не будет отражать их налоговой отчётности, в частности, в справке 2-НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-46-18 (Москва)
+7 (812) 425-63-64 (Санкт-Петербург)

Пособие на погребение ндфл облагается

Пособие на погребение ндфл облагается

БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ ДОСТУПНЫ ДЛЯ ВСЕХ ГРАЖДАН ПО УКАЗАННЫМ НОМЕРАМ ТЕЛЕФОНОВ ИЛИ В РЕЖИМЕ ЧАТА

Выплата пособия (государственная поддержка) на — погребение либо возмещение цены похороных услуг

Может так произойти, что к бухгалтеру обратятся за выплатой пособия (государственная поддержка) на погребение либо возмещения цены похороных услуг. Отметим, что они выплачиваются за счет средств ФСС п. 3 ст. 9, п. 3 ст. 10 Закона от 12.01.96 № 8-ФЗ (потом — Закон № 8-ФЗ); пп. 4, 13 Временного порядка, утв. Распоряжением ФСС от 22.02.96 № 16 (потом — Временный порядок) .

С документов, подтверждающих оплату одолжений по погребению, нужно снять ксерокопии, заверить их печатью и подписью работодателя, а оригиналы вернуть лицу, обратившемуся за выплатой. Оригиналы остальных документов, представленных для выплаты (субсидии) и назначения пособия (государственная поддержка), а также справка о смерти, остаются у работодател я п. 84 Методических указаний

Предлагаем разглядеть все связанные с этим нюансы.

Налогообложение материальной помощи на погребение в 2017-2018 годах

В соответствии с этим требованиям, матпомощь в состав затрат при определении указанных налогов не включается. В это же время, в случае, если выплаты (субсидии), определенные как денежная помощь трудящихся, в соответствии с локальной документацией предприятия будут составлять элемент совокупности оплаты за трудовое функционирование, то их возможно засчитывать при расчете указанных налогов.

Читайте также:  Какие документы нужны в пенсионный фонд после смерти пенсионера

Но разумеется, что денежное содействие на погребение не имеет возможности включаться в совокупность оплаты за труд, поскольку не есть ни стимулирующими выплатами, ни премированием за итог труда. Следовательно, суммы выплат матпомощи на погребение не принимаются в расчет при исчислении налога на прибыль и единого налога при УСН и не смогут снизить размер этих налогов.

Потому, что выплаты (субсидии) материальной помощи в налоговом законодательстве являются доходом для получателя, со всех этих сумм взыскивается подоходный налог. Исключения составляют прямо указанные в НК РФ виды и случаи денежного содействия. Так, п. 1 ст. 217 НК РФ предписывает не облагать подоходным налогом госпособия (государственная поддержка), за исключением больничных выплат. Соответственно, с социальных пособий на погребение, выплачиваемых в рамках федерального либо регионального законодательства, НДФЛ не взыскивается.

Банк экспертных заключений

Указанная материальная помощь не облагается НДФЛ, взносами и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и опытных болезней без ограничения по сумме (абз. 3 п. 8 ст. 217, абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

В январе 2017 г. Размер пособия (государственная поддержка) составлял 5 277,28 руб. С февраля 2017 г. Размер пособия (государственная поддержка) образовывает 5 562, 25 руб (п. 8 ст. 1, ст. 4.2 закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ, Распоряжение Правительства РФ от 26.01.2017 № 88). К такому пособию кроме этого используются установленные районные коэффициенты (ч. 1 ст. 10 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1).

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Единовременная материальная помощь, выплаченная работнику в связи со смертью отца, кроме этого не рассказать о расходах по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Об обложении НДФЛ и страховыми взносами социального пособия (государственная поддержка)

С 30.11.2016 в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога возможно произведена за плательщика налогов иным лицом. На основании п. 8 ст. 45 НК РФ указанное правило используется кроме этого в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяется на налоговых агентов.

В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ национальные пособия (государственная поддержка), за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), и компенсации и иные выплаты (субсидии), выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Кроме этого в силу пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами национальные пособия (государственная поддержка), выплачиваемые по законодательству РФ.

Налоговый орган по итогам камеральной налоговой проверки расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года, представленного казенным учреждением, начислил пени в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ в размере, не превышающем 100 руб. Бухгалтер учреждения уплатил указанную сумму за счет собственных средств. Но налоговый орган отказался зачесть этот платеж в качестве оплаты долга по начисленной сумме пени, потому, что оплата произведена физическим лицом. Правомерны ли действия налогового органа?

Пособие на погребение в 2017 облагается ндфл

Необходимо подчеркнуть, что еще в 2012 году Министерство финансов сказал о том, что в случае, если погибший родственник не был членом семьи работника, но жил вместе с ним, то выплаченную в связи с его смертью материальную помощь возможно не облагать НДФЛ полностью (Письмо Министерства финансов от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318).

Но письмо Министерства финансов не дает гарантии, что сотрудники налоговой администрации на протяжении проверки не начислят НДФЛ на сверхлимитную материальную помощь.
Исходя из этого все-таки надёжнее учитывать данный лимит, в случае, если помощь выплачивается работнику в связи со смертью его родственника, не являющегося членом семьи по Домашнему кодексу.

Материальная помощь на погребение — налогообложение 2017 и 2018 годов не имеет различий ввиду отсутствия трансформаций в законодательстве.

Размер материальная помощь на похороны отца матери ндфл

В некоторых случаях, четвертый вариант материальной помощи не признают такой, потому, что тут речь заходит не о необходимости погашать непредвиденные затраты, а о способе стимулирования персонала предприятия.

В последнем случае размер платежа, что установил работодатель, кроме этого не имеет значения. Такая помощь в любом случае будет освобождаться от НДФЛ.

  • Взыскания подоходного налога;
  • Учета сумм денежного участия при определении налога на прибыль и единого налога в совокупности упрощенного налогообложения.

Единовременная выплата участникам семьи погибшего работника НДФЛ не облагается

Пособие на погребение работодатель обязан выплатить в соответствии с ст. 10 закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ “О похоронном деле и погребении”

Нет, НДФЛ единовременная выплата участникам семьи погибшего работника не облагается. В соответствии с п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не облагаются НДФЛ национальные пособия (государственная поддержка), и компенсации и иные выплаты (субсидии), выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Кроме этого не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат (а также в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями участникам семьи погибшего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марины (г. Шадринск)

Материальная помощь при смерти близкого родственника в 2018 году

  1. Закон № 212 — перечисление страховых взносов на оказание материальной помощи сотрудникам.
  2. Налоговый кодекс, статья № 217 — порядок освобождения видов финпомощи от НДФЛ .
  3. Трудовой кодекс, статья № 41 — оказание материальной помощи сотрудникам организации.

Разглядим порядок действий в каждом конкретном случае.

На первый взгляд, это достаточно расплывчатое понятие, но, Домашний кодекс Российской Федерации, например, 14 статья, четко ограничивает круг получателей таких выплат.

Как оформить материальную помощь в связи со смертью родственника

  • Документ, удостоверяющий личность (паспорт) заявителя;
  • Справка о смерти;
  • Свидетельство о браке (для мужа, жены) либо свидетельство о рождении (для детей);
  • В случае, если у погибшего нет родственников и похоронами занимается посторонний человек, то необходимо кроме этого приложить платежные документы, подтверждающие затраты на похороны, и распоряжение начальника учреждения о выделении средств с указанием того, кто взял на себя обязанность осуществить погребение.

Размер матпомощи различается в зависимости от ее вида. К примеру, оказываемая работодателем материальная помощь на погребение в 2018 году возможно любой и зависит лишь от его денежных возможностей.

  • По месту работы погибшего, в случае, если тот трудился (был застрахован в ФСС);
  • В Пенсионном фонде РФ, в случае, если погибший был пенсионером;
  • В Управлении соцзащиты, в случае, если погибший не трудился и не был пенсионером, и при рождении мертвого ребенка по окончании 154 дней беременности.

Какие конкретно компенсации выплачивают за похороны в 2018 году

  • Пенсионный фонд (неработающий пенсионер);
  • Органы соцзащиты населения (мертворожденный ребенок, несовершеннолетние, безработные, малоимущие);
  • Работодатель погибшего либо заявителя (трудящийся сотрудник);
  • Военкомат (действующие и пенсионеры военной работы, ветераны ВОВ);
  • Исполнительные органы власти (погибший являлся сотрудником МВД, МЧС, Таможни и т.Д.).
  • Заявление стандартного примера;
  • Документ, удостоверяющий личность (паспорт);
  • Свидетельство о смерти;
  • Справку о наличии регистрации заявителя по месту прописки погибшего;
  • Документы о родстве.

Необходимо подчеркнуть, что в тех субъектах РФ, где действует районный коэффициент, размер пособия (государственная поддержка) возрастает пропорционально. К примеру, в республике Башкортостан районный коэффициент 15%, исходя из этого выплата будет в сумме 6556 руб.. А в Чукотском независимом округе — 100%, следовательно, сумма составит 11 402 руб..

Вход для клиентов

Так, за налогового агента сумму начисленных ему пеней по НДФЛ вправе уплатить иные лица, под которыми в силу абз. 5 п. 2 ст. 11 НК РФ понимаются организации и (либо) физические лица. Наряду с этим налоговое законодательство не содержит особых норм, направленных на регулирование взаимоотношений между иным лицом и налоговым агентом при выполнении последним обязанности по уплате налога, пеней и штрафов за налогового агента.

Наряду с этим п. 2 ст. 10 закона № 8?ФЗ выяснено, например, что выплата социального пособия (государственная поддержка) на погребение производится в сутки обращения на основании справки о смерти организацией (иным работодателем), которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к одному из своих родителей погибшего несовершеннолетнего на сутки смерти несовершеннолетнего.

Учреждение в I – III кварталах 2017 года создавало начисление и выплату заработной платы работникам, наряду с этим удерживая и перечисляя в бюджет НДФЛ. Отчеты по форме 6?НДФЛ за указанные периоды 2017 года представлялись в налоговый орган. В связи с кризистной ситуацией в экономике начиная с 01.10.2017 все работники учреждения находятся в административном отпуске, какие конкретно?Или выплаты (субсидии) и начисления в пользу физических лиц в IV квартале 2017 года не производились. Нужно ли учреждению воображать в налоговый орган расчет по форме 6?НДФЛ за 2017 год?

Выплата пособия (государственная поддержка) на погребение

Похороные услуги специальной работы оплатите в срок, не превышающий 10 дней со дня получения справки о счёта и смерти.

Да, необходимо, если оно не было получено сотрудником (его родственником) по главному месту работы сотрудника. Причем данный факт необходимо подтвердить документально.

В случае, если сумма выплаченных пособий на погребение (либо затрат на оплату похороных услуг) не превышает сумму взносов в ФСС РФ, то обращения в фонд не потребуется.

Похожие статьи

Размер на пособие на погребение Кому и какие конкретно пособия (государственная поддержка) выплачиваются на похороны, нужные документы, где взять Размер…

Заявление на пособие на погребение Заявление на выплату пособия (государственная поддержка) на погребение по месту работы Заявление для компенсации…

Пособие на погребение где выдают Кому и какие конкретно пособия (государственная поддержка) выплачиваются на похороны, нужные документы, где взять Какие…

All rights reseved. Любое копирование материалов сайта преследуется в соответствии с законодательством.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Ссылка на основную публикацию