Совокупный таможенный платеж - Kapital124.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Совокупный таможенный платеж

Приложение N 2. Единые ставки таможенных пошлин, налогов, а также категории товаров для личного пользования, в отношении которых подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа

Информация об изменениях:

Приложение 2 изменено с 16 ноября 2018 г. – Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 1 ноября 2018 г. N 91

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к Решению Совета
Евразийской экономической комиссии
от 20 декабря 2017 г. N 107

Единые ставки таможенных пошлин, налогов, а также категории товаров для личного пользования, в отношении которых подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа

Товары для личного пользования, за исключением транспортных средств для личного пользования, кузовов транспортных средств для личного пользования, ввозимые на таможенную территорию Евразийского экономического союза

Категории товаров для личного пользования и способы их ввоза

Стоимостные, весовые и (или) количественные нормы ввоза

Единые ставки таможенных пошлин, налогов

1. Товары для личного пользования
(за исключением этилового спирта, алкогольных напитков, пива, неделимых товаров для личного пользования), ввозимые в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже воздушным видом транспорта

стоимость превышает сумму, эквивалентную
10 000 евро, и (или) вес превышает 50 кг

30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро за
1 кг веса в части превышения стоимостной
и (или) весовой норм

2. Товары для личного пользования
(за исключением этилового спирта, алкогольных напитков, пива, неделимых товаров для личного пользования), ввозимые в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже видами транспорта, отличными от воздушного, или в пешем порядке

по 31 декабря 2018 г. включительно – стоимость превышает сумму, эквивалентную
1 500 евро, и (или) вес превышает 50 кг

30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро за
1 кг веса в части превышения стоимостной

и (или) весовой норм

с 1 января 2019 г. –

стоимость превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес превышает 25 кг

3. Товары для личного пользования
(за исключением этилового спирта, алкогольных напитков, пива, неделимых товаров для личного пользования), доставляемые перевозчиком на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее – Союз)

по 31 декабря 2018 г. включительно –
стоимость превышает сумму, эквивалентную
1 000 евро, и (или) вес превышает 31 кг
в течение 1 календарного месяца в адрес одного физического лица

30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро за
1 кг веса в части превышения стоимостной

и (или) весовой норм

с 1 января 2019 г. по
31 декабря 2019 г. включительно –
стоимость превышает сумму, эквивалентную
500 евро, и (или) вес превышает 31 кг
в течение 1 календарного месяца в адрес одного физического лица

30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро за
1 кг веса в части превышения стоимостной

и (или) весовой норм

с 1 января 2020 г. –
стоимость превышает сумму, эквивалентную
200 евро, и (или) вес превышает 31 кг

15 процентов от стоимости, но не менее 2 евро за
1 кг веса в части превышения стоимостной
и (или) весовой норм

4. Товары для личного пользования
(за исключением неделимых товаров для личного пользования), пересылаемые в международных почтовых отправлениях на таможенную территорию Союза

по 31 декабря 2018 г. включительно – стоимость превышает сумму, эквивалентную
1 000 евро, и (или) вес брутто международных почтовых отправлений превышает 31 кг в течение 1 календарного месяца в адрес одного физического лица

30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро за
1 кг веса в части превышения стоимостной

и (или) весовой норм

с 1 января 2019 г. по
31 декабря 2019 г. включительно – стоимость превышает сумму, эквивалентную
500 евро, и (или) вес брутто международных почтовых отправлений превышает 31 кг в течение 1 календарного месяца в адрес одного физического лица

30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро за
1 кг веса в части превышения стоимостной

и (или) весовой норм

с 1 января 2020 г. –
стоимость международного почтового отправления превышает сумму, эквивалентную
200 евро, и (или) вес брутто международного почтового отправления превышает 31 кг

15 процентов от стоимости, но не менее 2 евро за
1 кг веса брутто международного почтового отправления в части превышения стоимостной
и (или) весовой норм

5. Неделимые товары для личного пользования, ввозимые любым способом

независимо от стоимости и веса

30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро

6. Этиловый спирт, ввозимый в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже, а также доставляемый перевозчиком на таможенную территорию Союза

в количестве до 5 л включительно

7. Алкогольные напитки и пиво, ввозимые в сопровождаемом и (или) несопровождаемом багаже

в количестве более 3 л,
но не более 5 л

10 евро за 1 л
в части превышения количественной нормы 3 л

8. Алкогольные напитки и пиво, доставляемые перевозчиком на таможенную территорию Союза

в количестве до 5 л включительно

9. Товары для личного пользования, ввозимые
в сопровождаемом
и (или) несопровождаемом багаже физическим лицом государства – члена Союза, временно проживавшим в иностранном государстве не менее 12 месяцев, при подтверждении факта временного проживания
в иностранном государстве в течение указанного срока в порядке, установленном законодательством государства – члена Союза

стоимость превышает сумму, эквивалентную
5 000 евро

30 процентов от стоимости, но не менее 4 евро за
1 кг веса в части превышения стоимостной нормы 5 000 евро в эквиваленте

Транспортные средства для личного пользования и кузова транспортных средств для личного пользования, ввозимые на таможенную территорию Союза любым способом

Категории транспортных средств для личного пользования, кузова транспортных средств для личного пользования

Таможенные пошлины, налоги, подлежащие уплате

1. Квадроциклы, снегоходы, снегоболотоходы, мотовездеходы
и иные моторные транспортные средства, не предназначенные для движения по дорогам общего пользования (за исключением гоночных автомобилей, не предназначенных для движения по дорогам общего пользования), классифицируемые в товарной позиции 8703 ТН ВЭД ЕАЭС

Мотоциклы, мопеды, мотороллеры, классифицируемые в товарной позиции 8711
ТН ВЭД ЕАЭС

Моторные транспортные средства для перевозки не более 12 человек, включая водителя, классифицируемые в товарной позиции 8702 ТН ВЭД ЕАЭС

Моторные транспортные средства для перевозки грузов с полной массой до 5 тонн включительно, классифицируемые в субпозициях 8704 21 и 8704 31 ТН ВЭД ЕАЭС

Прицепы к авто- и мототранспортным средствам, являющимся транспортными средствами для личного пользования

в виде совокупного таможенного платежа

2. Водные суда, воздушные суда

в виде совокупного таможенного платежа

3. Автомобили легковые
(за исключением автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей) и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, классифицируемые в товарной позиции 8703 ТН ВЭД ЕАЭС
(за исключением транспортных средств, указанных в пунктах 1
и 4 настоящей таблицы):

в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет:

стоимость которых не превышает
8 500 евро в эквиваленте

по единой ставке 54 процента от стоимости, но не менее 2,5 евро за

1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает
8 500 евро в эквиваленте,
но не превышает 16 700 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 3,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает
16 700 евро в эквиваленте,
но не превышает 42 300 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 5,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает
42 300 евро в эквиваленте,
но не превышает 84 500 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 7,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает
84 500 евро в эквиваленте,
но не превышает 169 000 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 15 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

стоимость которых превышает
169 000 евро в эквиваленте

по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 20 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 3 лет, но не более 5 лет:

рабочий объем двигателя которых не превышает 1 000 куб. см

по единой ставке в размере
1,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 1 000 куб. см,
но не превышает 1 500 куб. см

по единой ставке в размере
1,7 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 1 500 куб. см,
но не превышает 1 800 куб. см

рабочий объем двигателя которых превышает 1 800 куб. см,
но не превышает 2 300 куб. см

по единой ставке в размере
2,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

по единой ставке в размере
2,7 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 2 300 куб. см,
но не превышает 3 000 куб. см

по единой ставке в размере
3 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 3 000 куб. см

по единой ставке в размере
3,6 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 5 лет:

рабочий объем двигателя которых не превышает 1 000 куб. см

по единой ставке в размере
3 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 1 000 куб. см,
но не превышает 1 500 куб. см

по единой ставке в размере
3,2 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 1 500 куб. см,
но не превышает 1 800 куб. см

по единой ставке в размере
3,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 1 800 куб. см,
но не превышает 2 300 куб. см

по единой ставке в размере
4,8 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 2 300 куб. см,
но не превышает 3 000 куб. см

по единой ставке в размере
5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

рабочий объем двигателя которых превышает 3 000 куб. см

по единой ставке в размере
5,7 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя

4. Автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей, содержащие в качестве ходовых исключительно электродвигатели
(один или несколько), классифицируемые в субпозиции 8703 80 000 ТН ВЭД ЕАЭС

Читайте также:  Мсфо налог на прибыль

в виде совокупного таможенного платежа

5. Кузова транспортных средств для личного пользования

в виде совокупного таможенного платежа

Примечание. Для целей настоящего документа под неделимым товаром для личного пользования понимается товар для личного пользования весом более 35 кг (с учетом фактически перемещаемой первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи), состоящий из одной единицы товара (в том числе перемещаемый в несобранном или разобранном виде, в том числе в некомплектном или незавершенном виде), при условии, что разделение такого товара невозможно без изменения его назначения. Соблюдение указанных условий отнесения товаров к неделимым товарам для личного пользования может подтверждаться на основании сведений, представленных изготовителем, продавцом или отправителем товара на ярлыках, в паспортах изделий, гарантийных талонах, упаковочных листах, иных документах, а также исходя из общепринятой (традиционной) практики использования такого товара, соответствующего его функциональному назначению. Настоящий документ применяется в отношении неделимых товаров для личного пользования до 31 декабря 2019 г.

Совокупный таможенный платеж — пошлины за перевозку товаров через границу для физических лиц

Погашение взносов при перевозе товаров через государственную границу — прямая обязанность не только юридических лиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью, но и физических лиц. Но оплата таможенных платежей физическими лицами производится в ином порядке. Для физлиц предусмотрен совокупный таможенный платёж, так как отличается объём перевозимых товаров, характер их дальнейшего пользования и установленные ставки. О правилах оплаты таможенных платежей для физических лиц пойдёт речь в этой статье.

Что такое совокупный платёж?

Совокупный платёж представляет собой общую выплату, то есть сумму таких взносов, как:

  • таможенная пошлина,
  • налог на добавленную стоимость,
  • акцизы и т. д.

Совокупная выплата не делится на составляющие и источники. Она применяется только в отношении физических лиц. При её использовании сотрудники таможни должны руководствоваться 77 статьей Таможенного кодекса Таможенного союза.

Взимание совокупного платежа является прямой обязанностью таможенных государственных органов. При этом используются ставки, которые актуальны на день составления пассажирской таможенной декларации.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

+7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Использование совокупного платежа физическими лицами

Совокупный платёж уплачивается только в следующих случаях:

  • Товар перевозится не для личного пользования. Его будут использовать в коммерческих целях.
  • Перевозятся транспортные средства (квадроциклы, снегоходы и т. д.), которые не предназначены для применения на дорогах общего пользования.
  • Перевозятся мотоциклы, мотороллеры и другие транспортные средства, вместительность которых не превышает 12 человек.
  • Транспортируются автомобили, оснащённые моторным двигателем и предназначенные для перевозки малогабаритных грузов (до 5 тонн).
  • Не зарегистрированные воздушные и водные транспортные средства.

Однако некоторых ситуациях возможна перевозка товаров личного пользования с уплатой СТП. К ним относятся следующие случаи:

  • Частые перевозки. Если лицо осуществляет транспортировку товаров чаще одного раза в неделю, то он может платить только совокупный таможенный платёж.
  • Осуществляется импорт товара из-за границы, а само лицо не покидает территорию государства. Но здесь есть некоторое исключение. Для того чтобы платить только совокупный платёж, нельзя пользоваться услугами международных почтовых служб.
  • Товар соответствует одному из двух критериев: стоимость товара составляет более 650000 рублей или вес товара составляет более 200 килограмм.
  • Перевозка алкогольных напитков производится только в пределах установленного лимита. Стоит отметить, что к данной категории продукции относятся только вина, пивные и другие солодовые напитки.

Единая ставка таможенных платежей

Единая ставка таможенных платежей является основным компонентом формулы вычисления выплат на таможне. Она устанавливается Правительством Российской Федерации и составляет 30 процентов от налоговой базы.

Налоговая база в данном случае — таможенная стоимость транспортируемых через государственную границу товаров. Она заявляется и подтверждается документами (чеками, счетами и т. д.) самим физическим лицом, который осуществляет перевозку. Может использоваться в качестве этого параметра и вес продукции.

Условия использования единой ставки

Данная ставка применяется для всех типов и видов продукции. Для использования единой ставки при подсчёте платежей товар должен соответствовать определённым параметрам:

  • Масса. Она должна быть не менее 35 и не более 200 килограмм.
  • Таможенная стоимость. Она должна быть не менее 65 и не более 650 тысяч рублей.

Использование специфической ставки

При несоблюдении одного из требований (либо масса продукции, либо её стоимость), которые были указаны выше, используется другая, специфическая ставка. Она составляет 4 евро на 1 килограмм продукции, которая перевозится через государственную границу.

Если же не соблюдены оба условия, таможенный орган прибегает к использованию комбинированного подхода.

Суть комбинированной ставки заключается в следующем:

  • сначала рассчитывают платёж с использованием единой ставки;
  • далее вычисляют сумму по специфической ставке;
  • сравнивают два получившихся показателя;
  • выносят к уплате больший из двух показателей.

Как рассчитать совокупный платёж?

Стоит перейти непосредственно к расчёту СТП. Он представляет собой сумму всех пошлин и сборов. Именно поэтому в формулу его вычисления входят следующие компоненты:

  • таможенные пошлины;
  • налог на добавленную стоимость;
  • специальный налог на наложенное оформление, который составляет 250 рублей;
  • сезонная пошлина;
  • акциз.

Все эти компоненты складываются между собой. Таким образом и получается совокупный платёж.

Расчёт НДС

Стоит обратить внимание на такую составляющую, как налог на добавленную стоимость. Для того, чтобы рассчитать НДС сначала необходимо сложить следующие значения:

  • сумма таможенной стоимости;
  • таможенная пошлина;
  • акциз.

После полученное значение необходимо умножить на ставку. Она устанавливается Правительством Российской Федерации и может быть равна 18 или 10 процентам.

При возникновении задолженности сотрудники таможни предъявляют требование об уплате таможенных платежей, после чего включаются инструменты по взысканию недостающих сумм в счёт государства.
Чем грозит уклонение от уплаты таможенных платежей по УК РФ подробнее тут. За данный проступок предусмотрено серьёзное наказание.

Особенности начисления СТП

Существует несколько особенностей начисления СТП. Рассмотрим их в отдельности.

Начисление СТП для нерезидентов РФ

Если лицо не является резидентом Российской Федерации (т. е. проживает заграницей более полугода), то он может не платить совокупный платёж, если перевозимый им товар соответствует определённым характеристикам.

Стоимость продукции должна быть не менее 65, но не более 650 тысяч рублей. Если параметр не вписывается в данный диапазон, то СТП начисляется в размере 30 % от стоимости товара.

Но и здесь есть некоторые исключения. Под это правило не попадают транспортные средства, которые транспортируются нерезидентом РФ через государственную границу.

Начисление СТП на автомобили

Особая система начисления СТП существует для транспортных средств. Под данное правило попадают все автомобили, кроме легковых.

Начисление СТП при соответствии всем критериям

Нередки случаи, когда перевозимый товар соответствует всем установленным критериям:

  • Масса. Она не должна быть менее 35 кг.
  • Таможенная стоимость. Она должна составлять более 65 тысяч рублей.
  • Целостность товара. Он должен быть неделимым.

В таком случае применяется единая ставка в размере 30 %. Но существует поправка: конечный размер таможенного платежа должен быть не менее 4 евро за 1 килограмм продукции.

А вот не очень хорошая новость об изменениях в налогообложении, для собственников интернет-магазинов и, как следствие, их покупателей:

Совокупный таможенный платёж является обязательной платой при многих таможенных процедурах, основными участниками которых являются физические лица. Этот термин позволяет выгодно для участников ВЭД перевозить через государственную границу товары, что будут использоваться в дальнейшем в коммерческих целях. Но в некоторых случаях возможна транспортировка продуктов для личного пользования.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Бесплатная консультация по телефону:

+7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Совокупный таможенный платеж и платеж по единым ставкам

Рубрика: 7. Финансовое право

Дата публикации: 06.07.2018

Статья просмотрена: 850 раз

Библиографическое описание:

Миронова Н. М. Совокупный таможенный платеж и платеж по единым ставкам [Текст] // Актуальные проблемы права: материалы VII Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, июль 2018 г.). — СПб.: Свое издательство, 2018. — С. 14-16. — URL https://moluch.ru/conf/law/archive/299/14334/ (дата обращения: 18.01.2020).

С 1 января 2018 года вступил в силу Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее — ТК ЕАЭС), который сменил Таможенный кодекс Таможенного союза (далее — ТК ТС), действующий с 2010 года. ТК ЕАЭС — международный нормативно-правовой акт, регулирующий таможенные отношения в пяти странах-участниках ЕАЭС — Российской Федерации (далее — РФ, Россия), Республике Беларусь (далее — Белоруссия), Республике Армения (далее — Армения), Республике Казахстан (далее — Казахстан), Киргизской Республике (далее — Киргизия).

Обсуждение нового таможенного кодекса шло несколько лет в обстановке постоянной эскалации конфликта в отношении России, введения санкций. Адаптация к агрессивной среде путем настройки социальных, политических и экономических инструментов не могла не коснуться и усиленной аккуратности в области таможенных отношений.

Введенные ограничения касаются в том числе и ввоза на таможенную территорию ЕАЭС конкретных товаров. Работа крупного бизнеса усложнилась, товары в недостаточном количестве поступают на российский рынок и физические лица все больше и больше привозят товары из-за границы самостоятельно.

В 2017 году размер таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами, составил 7,4 млрд. рублей, в 2016 году — 5,6 млрд. рублей [6].

При пересечении таможенной границы ЕАЭС физическим лицам необходимо знать какие таможенные платежи и в каком размере они будут уплачивать при превышении установленных лимитов провоза товаров для личного пользования, в какой ситуации ввозимый товар необходимо задекларировать, что будет считаться нарушением таможенного законодательства.

Считаем, что в условиях расширения масштабов таможенной интеграции, возрастающей заинтересованности физических лиц к самостоятельному ввозу товаров иностранного производства, существует потребность анализа совокупного таможенного платежа и платежа по единым ставкам.

В ТК ЕАЭС впервые закреплено, что следует понимать под таможенными пошлинами, налогами, взимаемыми по единым ставкам или в виде совокупного таможенного платежа.

В соответствии с пп. 39, 40 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС таможенные пошлины, налоги, взимаемые ввиде совокупного таможенного платежа представляют собой сумму таможенных пошлин, налогов, исчисленную в отношении товаров для личного пользования по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со статьей 53 ТК ЕАЭС, а таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам представляют собой сумму таможенных пошлин, налогов, исчисленную в отношении товаров для личного пользования без разделения на составляющие ее таможенные пошлины, налоги.

Ранее в ТК ТС определение в отношении совокупного таможенного платежа можно было выявить лишь косвенно, анализируя ст. 360 ТК ТС.

Читайте также:  Налог на добавленный доход ндд что это

В отношении таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам аналогичное определение было закреплено в пп. 6 п. 1 ст. 2 соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» (далее Соглашение от 18.06.2010), которое утратило силу.

В таможенном законодательстве стран-участников ЕАЭС, а также в подзаконных актах данных стран определение указанных терминов не закреплено.

Согласимся с Трошкиной Т. Н., которая указывает, что взимание таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу с физических лиц по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа является «особым порядком расчета» [7]

Действительно, среди закрытого перечня таможенных платежей, закрепленных в ст. п.1 ст. 46 ТК ЕАЭС, отсутствует как совокупный таможенный платеж, так и платеж по единым ставкам.

Необходимо отметить, что законодатель внес редакторские правки в официально закрепленные в ТК ЕАЭС определения порядка взимания таможенных пошлин, налогов, как в виде совокупного таможенного платежа, так и по единым ставкам, значительно расширив, что должно привнести определенность как в научные исследования по данной теме, так и в судебную практику по вопросам соотношения данных способов взимания таможенных пошлин, налогов.

Анализируя нормы ТК ЕАЭС, можно однозначно сказать, что порядок уплаты таможенных пошлин налогов по единым ставкам и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в виде совокупного таможенного платежа различаются как объектом взимания, так и порядком расчета.

Если говорить об объекте взимания, то основной характеристикой, позволяющей определить, что в отношении ввозимого товара будут уплачиваться таможенные пошлины, налоги по единым ставкам, либо в виде совокупного таможенного платежа, является их предназначение для личного пользования физического лица (п.11 ст. 1 ТК ЕАЭС).

При этом используя Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 N 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» (далее Решение от 20.12.2017) возможно четко разграничить, в отношении каких товаров для личного пользования будет уплачиваться совокупный таможенный платеж, в отношении каких — платеж по единым ставкам.

Например, совокупный таможенный платеж будет уплачиваться при ввозе мотоциклов, мопедов, мотороллеров, классифицируемых в товарной позиции 8711 ТН ВЭД ЕАЭС, водных и воздушных судов и т. д. (таблица 2, приложения 2 к Решению от 20.12.2017).

Перечень товаров для личного пользования, в отношении которых уплачиваются таможенный пошлины, налоги по единым ставкам гораздо шире (таблица 1, 2, приложения 2 к Решению от 20.12.2017).

Нельзя не отметить, что в связи с вступлением в силу 29.03.2018 Решения от 20.12.2017, объекты в отношении которых уплачивается совокупный таможенный платеж или платеж по единым ставкам претерпели изменения.

При анализе и Приложения 5 к Соглашению от 18.06.2010 и Приложения 2 к Решению от 20.12.2017, были выявлены следующие изменения:

‒ Решением от 20.12.2017 не предусмотрена уплата совокупного таможенного платежа в отношении неделимых товаров, будут уплачиваться таможенные пошлины, налоги по единым ставкам;

‒ расширен перечень транспортных средств, в отношении которых будет уплачиваться совокупный таможенный платеж;

‒ изменены стоимостные, весовые и количественные нормы ввоза товара как основание для уплаты таможенных пошлин, налогов по единой ставке.

Затрагивая порядок расчета совокупного таможенного платежа и платежа по единым ставкам согласимся с Шахмаметьевым А. А., который отмечал, что совокупный таможенный платеж является «общим порядком» взимания таможенных пошлин, налогов по отношению к уплате таможенных платежей по единым ставкам [8].

Это объясняется тем, что расчет совокупного таможенного платежа осуществляется путем сложения таможенных пошлин и налогов, исчисленных в общем порядке отдельно друг от друга (ст. 266 ТК ЕАЭС).

Тогда как платеж по единым ставкам не имеет никакого отношения к таможенным пошлинам и налогам и рассчитывается путем умножения базы (стоимость, количество, масса или иные характеристик ввозимого товара) на ставку, установленную в Приложении 2 к Решению от 20.12.2017 года (ст. 266 ТК ЕАЭС).

Таким образом, мы можем сделать вывод, что совокупный таможенный платеж и платеж по единым ставкам не являются отдельными видами таможенных платежей, а скорее являются особым порядком их уплаты. В ТК ЕАЭС четко проведена граница, устанавливающая различия в указанных порядках взимания таможенных пошлин, налогов с физических лиц, однозначно определено их отличие друг от друга как объектами взимания, так и порядком расчета.

  1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (Приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // Официальный сайт Евразийского экономического союза — URL: http://www.eaeunion.org/, 19.03.2018.
  2. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 N 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» // СПС «КонсультантПлюс», 2018.
  3. Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) // Собрание законодательства РФ», 13.12.2010, N 50, ст. 6615 (утратил силу).
  4. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 (ред. от 08.05.2015) «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском» // Собрание законодательства РФ», 03.09.2012, N 36, ст. 4866 (утратил силу).
  5. Гражданин и таможня: порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу / Бельтюкова А. А., Гинзбург Ю. В., Козырин А. Н., Пащенко А. В., Трошкина Т. Н., Хрешкова В. В., Янкевич С. В.; под ред. А. Н. Козырина. М.: Библиотечка «Российской газеты», 2013.
  6. Таможенная служба Российской Федерации в 2017 году — [Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://customs.ru/images/stories/2018/MART/customs %202017.doc (дата обращения 19.03.2018).
  7. Трошкина Т. Н. Порядок исчисления таможенных пошлин и налогов по таможенному законодательству таможенного Союза ЕврАзЭС // СПС КонсультантПлюс. 2018.
  8. Шахмаметьев А. А. Перемещение через таможенную границу товаров физическими лицами для личного пользования: правовая основа регулирования, порядок взимания таможенных платежей — М: ТЕИС, 2007.

Похожие статьи

Таможенные платежи: понятие, виды и способы расчета

В соответствии со статьей 70 Таможенного Кодекса таможенного союза к таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость.

Практика исчисления таможенных платежей | Статья в журнале.

Совокупный таможенный платеж и платеж по единым ставкам. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 (ред. от 08.05.2015) «О.

Таможенные пошлины как инструмент таможенно-тарифного.

Таможенная пошлина — обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию ЕАЭС или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза [4, с. 121].

Уклонение от уплаты налоговых пошлин в Таможенном союзе

Таможенные пошлины как инструмент таможенно-тарифного. Таможенная пошлина — обязательный взнос (платеж).

Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию на 1.01.2015 года.

Администрирование таможенных платежей: понятия.

Ключевые слова: таможня, администрирование, таможенные платежи, Таможенные кодекс ЕВРАЭС.

Согласно статье 2 ТК ЕАЭС таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную.

Проблемы взимания таможенных платежей с международных.

Российская Федерация, таможенный орган, таможенный приходный ордер, товар, евро, Министерство Финансов, почтовый перевод, международное почтовое отправление, личное пользование, пошлина.

Нормативно-правовое регулирование взимания НДС и акцизов.

Таможенные платежи

таможенный контроль, таможенное законодательство, выпуск товаров, таможенная служба, Таможенный союз, орган, Таможенный кодекс, Российская Федерация, таможенная проверка.

федеральный бюджет, млрд, Белгородская таможня, платеж.

Механизм администрирования таможенных платежей совершенствуется с правовой точки зрения, ввиду вступления в силу с 1 января 2018 года Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Направления совершенствования таможенно-тарифных мер.

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением

Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС) — свод ставок ввозных таможенных пошлин.

Заблаговременный расчёт таможенных платежей: бережём себя от неприятных сюрпризов

Новички ВЭД очень часто поддаются соблазну и необдуманно заключают сделки, глядя лишь на привлекательную разницу между ценой закупки и продажи. В результате не все операции имеют ожидаемой коммерческой эффективности из-за неучтенных таможенных платежей, которые могут существенно увеличить конечную стоимость продукции и соответственно уменьшить прибыль. Поэтому ещё на этапе планирования внешнеэкономической сделки важно правильно выполнить расчёт таможенных платежей.

Что такое таможенные платежи и как их посчитать?

Импортная/ввозная и экспортная/вывозная пошлины, акциз, НДС, таможенные сборы — затраты, которые принято называть общим термином «таможенные платежи».

В зависимости от кода товара и направления внешнеэкономической операции (импорт/экспорт) вместе с ценой склада и доставкой таможенные платежи ложатся на конечную стоимость закупаемой/реализуемой продукции.

  • Импортер платит: таможенные сборы, ввозную пошлину, акциз (для подакцизного товара) и НДС (если он не нулевой).
  • Экспортер платит: обычно таможенный платежи ограничиваются сбором за оформление. Кроме тех случаев, когда вывозимая продукция попадает в категорию товаров, облагаемых экспортными пошлинами. В помощь начинающему экспортёру мы опубликовали документы на экспорт товара на нашем сайте.

В группе риска:

  • товары, вывоз которых считается государством мало желательным (товар имеет большой спрос внутри страны, например, промышленный лес);
  • товары, всегда востребованные на мировом рынке (присутствие дополнительного платежа в пользу государства не умаляет спрос на этот уникальный товар, например, дальневосточные осетровые).

Чтобы выполнить исчисление таможенных платежей сначала необходимо самим, или при помощи брокера, узнать код ТН ВЭД. В неоднозначных случаях можно сделать официальный запрос на таможню и они определят код товара по предоставленному описанию. Перечень и описание таможенных услуг доступны в специальном разделе нашего ресурса.

Расчёт платежей по коду ТН ВЭД

Почему код так важен?

С кодом на руках мы можем:

  • рассчитать номинальные таможенные платежи;
  • получить информацию о необходимости дополнительных сертификатов/разрешений на ввоз/вывоз товара;
  • узнать, является ли товар подакцизным;
  • подлежит ли уплате экспортной пошлины;

Зная код и страну происхождения, мы можем:

  • посмотреть, есть ли по товару преференции (льготные ставки)

Таможенная пошлина

Это обязательный платёж, взимаемый с декларанта при пересечении товаром границы.

Таможенные пошлины в зависимости от типов ставок бывают:

  • Адвалорные, т.е. исчисляются в процентах от таможенной (контрактной) стоимости (например, плиты ДСП, код 4411949000, ставка составляет 7,5%);
  • Специфические, т.е. исчисляются в денежном отношении за единицу товара (например, ковры, код 5703201209, ставка составляет 0,25 Евро/м2);
  • Комбинированные (например, трикотаж код 6103290009 ставка 10 % , но не менее 1,88 Евро/кг).
Читайте также:  Налоговая декларация по акцизам

Размер ставки зависит от кода товара и страны происхождения. Ставки регулярно пересматриваются. По отдельным группам товаров иногда вводятся специальные условия, подразумевающие понижение, повышение или отмену ставок. Перечень товаров, по которым устанавливается экспортная таможенная пошлина и их размер закреплен в постановлении ПРФ от 30 августа 2013 г. N 754.

Акциз

Импортные акцизы распространяются на те же товары, что и при внутреннем товарообороте. Из тех, что у всех на слуху — это алкоголь, табак, автомобили. Более детальный перечень и все ставки акциза указаны в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Оплата акциза импортёром производится до факта подачи таможенной декларации на таможню.

При экспорте подакцизных товаров данный тип платежа с экспортера не взимается.

При вывозе товаров за пределы РФ НДС не начисляется.

Все ввозимые товары попадают под 3 категории в зависимости от распространяющейся на них ставки НДС:

  1. НДС начисляется в полном объёме (18%) – сюда попадает основная масса товара;
  2. Начисляется льготная ставка (10%) — сюда относятся некоторые категории продовольственных товаров и ряд товаров для детей. Детальный перечень указан в п. 2 ст. 164 НК РФ;
  3. Применяется нулевая ставка НДС (0%) — если в страну завозится высокотехничное оборудование, не имеющее отечественных аналогов. Перечень оборудования постоянно меняется. Решение о том, подлежит ли ввозимое оборудование освобождению от уплаты НДС, принимает Минпромторг РФ и фиксирует Кабмин соответствующими постановлениями.

Как произвести расчёт НДС таможенных платежей при импорте?

Расчётная база НДС определяется как сумма таможенной стоимости закупки, таможенной пошлины и акциза, а потом уже из полученной суммы и высчитывается 18% или 10% НДС.

К примеру, инвойсная стоимость товара 1000 дол., доставка до таможенной территории РФ 150 дол., пошлина 7,5%, товар не подакцизный, подлежит оплате НДС 18%.

  • Таможенная стоимость 1000+150 = 1150 дол.
  • Пошлина 1150*7,5%= 86,25 дол.

Базой для начисления НДС будет сумма 1150+86,25=1236,25 дол. В итоге НДС составит 1236,25*18% = 222,53 дол. (в рублях по курсу на день отправки декларации).

Таможенные сборы

Выделенные отдельной группой, но по сути это три совершенно разных платежа:

  1. Сбор за оформление – фиксированная сумма в рублях, которая зависит от стоимости контрактного товара. Минимальный платеж 500 руб., максимальный — 10000 руб. Сбор за оформление оплачивается до момента отправки таможенной декларации вместе с основными таможенными платежами.
  2. Сбор за сопровождение – платёж имеет место, если товар перемещается по стране под таможенным контролем. Обычно эти услуги предоставляет таможенный перевозчик. Как выбрать подходящую компанию, и почему следует спрашивать лицензию у таможенного перевозчика, читайте здесь. Сумма зависит от расстояния и составляет минимум 2000 руб., максимум 6000 руб.
  3. Сбор за хранение — применим, если есть факт таможенного хранения груза. За обычное хранение стоимость владельцы таможенного склада взимают 1 руб. за 100 кг груза. За оборудованные склады (для специальных видов продукции) стоимость хранение в 2 раза выше.

Порядок расчёта таможенных платежей по формуле

Чтобы рассчитать таможенные платежи необходимо знать код товара, его таможенную стоимость и страну происхождения. Можно обратиться к брокеру, а можно сделать расчёт таможенных платежей онлайн калькулятором или даже вручную. Как же посчитать платежи?

  • При экспорте: если товар не включён в перечень, по которому устанавливается экспортная пошлина, то таможенные платежи ограничиваются сбором за оформление (минимальный 500 руб.).
  • При импорте: тоже всё просто, если товары не облагаются пошлинами, акцизами и не подразумевает преференций.

Формула расчёта буквально выглядит так: берём таможенную стоимость товара, прибавляем к ней сбор за оформление и на основании этой суммы считаем НДС. Полученный НДС вместе со сбором за оформление и составят таможенные платежи.

Однако, чтобы перестраховаться, лучше воспользоваться услугами брокера или профессиональным онлайн калькулятором таможенных платежей, где платежи рассчитываются по коду ТН ВЭД.

Пример расчёта

Для полного расчёта необходимо указать код товара, его количество, таможенную стоимость (инвойсная стоимость плюс доставка до таможенной границы РФ) и страну происхождения товара.

Посмотрите видео, содержащее полезную информацию о порядке расчёта таможенных платежей:

Приведём пример расчёта на небольшой партии чилийского вина.

Предположим, нам удалось купить 500 л. вина чилийского происхождения за 2000 дол. уже с доставкой в РФ.

  • Определяем код товара 2204 10 980 1 (вина игристые с фактической концентрацией спирта не менее 8,5 об.%)
  • Справка по товару даёт нам пошлину 15% и акциз в размере 25 руб/л.
  • Вводим все известные данные в калькулятор и получаем результат:
Расходы по таможенной очисткеВиды платежейВ валюте контракта поставкиВ валюте таможенных платежей
Таможенная стоимость товара2000.00 USD138351.00 руб.*
Таможенная пошлина12.5%250.00 USD17193.88 руб.
Акциз25 руб/л — Вина игристые180.70 USD12500.00 руб.
НДС18%437,53 USD30266.08 руб.
Таможенный сбор500 руб.7.23 USD500.00 руб.
Итого — расходы по таможенной очистке875.46 USD60559.96 руб.
*Расчёт произведён по курсу 1 USD = 69.1755 руб.
Страна-контрагентКоэффициент импортной пошлиныКоэффициент импортной пошлины при подтверждении страны происхожденияРежим наибольшего благоприятствования
ЧИЛИ1.000.75Да
  • Из приятных неожиданностей: ставка пошлины для поставок из Чили снижена на 25%, т.е. при подтверждении происхождения товара (обычно сертификатом происхождения) вместо 300 USD будет уплачено только 250.
  • Из малоприятного: таможенный платежи в данном случае увеличили стоимость товара более чем на 40%.

Заблаговременный расчёт таможенных платежей позволяет провести взвешенный финансовый анализ конкретной сделки и способствует более точному планированию бюджета предприятия.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Таможенные платежи».

Бесплатная консультация по телефону:

Москва и Московская область: +7 (499) 703-48-81 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Таможенные платежи, взимаемые при перемещении товаров физическими лицами. Полное освобождение от таможенных платежей. Порядок применения единых ставок и совокупного платежа. Таможенные сборы.

В отношении товаров, ввозимых/вывозимых физическими лицами, могут быть использованы следующие порядки взимания таможенных платежей:

– полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и сборов;
– с применением единых ставок таможенных пошлин;
– в виде совокупного таможенного платежа.

Полное освобождение от уплаты таможенных платежей

Полное освобождение от уплаты таможенных платежей применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

– перемещение товаров через таможенную границу происходит в сопровождаемом или несопровождаемом багаже;
– общая стоимость товаров не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро и общий вес которых не превышает 50 кг включительно;
– количество товаров, ограниченных для перемещения не превышает установленных норм.

Без уплаты таможенных платежей физические лица могут ввозить культурные ценности при условии их письменного декларирования, а также специальной регистрации.

Освобождаются от таможенных пошлин также перевозимые физическими лицами алкогольные напитки и пиво, в объеме не более 3 литров на человека (достигшего 18-летнего возраста). В случае превышения этого объема (при перевозке от 3 до 5 литров спиртного), таможенные пошлины взимаются по единой ставке 10 евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра.

Беспошлинно провозятся также табак и табачные изделия в таких пределах: не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов, в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.

Физические лица, признанные в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами , а также переселяющиеся из иностранных государств в Российскую Федерацию на постоянное место жительства или возвращающиеся после работы за границей граждане государств-членов таможенного союза, могут ввозить бывшие в употреблении товары (за исключением автомобилей ) без уплаты таможенных пошлин, налогов, при условии приобретения товаров, упомянутыми физическими лицами, до въезда на территорию ТС.

Не требуется оплата пошлин и за товары для личного пользования, полученные физическим лицом государства-члена таможенного союза в наследство за пределами таможенной территории таможенного союза.

Физические лица могут получать пересылаемые в международных почтовых отправлениях товары без уплаты таможенных пошлин, налогов, если стоимость таких товаров, пересылаемых в течение одного месяца в адрес одного получателя, не превышает 1 000 евро и общий вес которых – не более 31 кг.

Применение единых ставок таможенных платежей и совокупного таможенного платежа

Перемещение товаров через таможенную границу (за исключением транспортных средств) с уплатой таможенных платежей по единым ставкам может быть осуществлено, в случае если ввоз/вывоз товаров осуществляется физическими лицами в сопровождаемом или несопровождаемом багаже в личных, не коммерческих, целях.

В случае превышения стоимости перемещаемых товаров физическими лицами, в личных, не коммерческих целях, суммы в 1500 евро и/или веса в 50 килограмм, единая ставка таможенного платежа составит 30% в части этого превышения, но не менее 4 евро за 1 килограмм. Более подробная информация содержится в приложении 5 к Соглашению о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском . Там же представлен перечень ставок таможенных пошлин для временно ввозимых товаров и случаи применения к перемещаемым товарам совокупного таможенного платежа.

Под совокупным таможенным платежом следует понимать уплату таможенных пошлин, налогов и сборов без разделения на составляющие, в виде общей суммы.

Для расчёта совокупного таможенного платежа, ставки налогов, пошлин и сборов определяются законодательными актами Таможенного союза, применяемыми при перемещении товаров через таможенную границу участниками внешнеэкономической деятельности. Эти ставки определяются в соответствии с кодами товаров по ТН ВЭД ТС.

Таможенные сборы

Согласно Постановлению Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 , с физических лиц взимаются таможенные сборы за таможенное оформление в размере 250 рублей. При условии, что товары (в том числе товары, пересылаемые в адрес физического лица) перемещаются через границу Таможенного союза в личных, не связанных с коммерческой деятельностью целях.

Исключение составляют легковые автомобили. Таможенные сборы на данный вид товаров зависят от их стоимости, о чём подробно описано в наших публикациях о ввозе транспортных средств физическими лицами.

Дополнительно по теме:

Нужна таможенная консультация? Мы поможем! Подробнее об услуге

Нужно определить код ТН ВЭД? Легко! Подробнее об услуге

Ссылка на основную публикацию