Ндс по отгрузке - Kapital124.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Ндс по отгрузке

НДС – только “по отгрузке”

Случилось то, что специалисты финансового ведомства обещали уже давно. С 1 января 2006 года в Налоговом кодексе останется только один метод уплаты НДС – “по отгрузке”. Такие поправки в главу 21 внесены Федеральным законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ. И это не единственная новация, которая ждет бухгалтеров с будущего года. Изменится не только метод уплаты НДС, но и механизм налоговых вычетов. Подробно об изменениях рассказывает Наталья Александровна КОМОВА, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

– Наталья Александровна, как вы считаете, с чем связан переход на единый метод уплаты НДС “по отгрузке”? Изменится ли администрирование этого налога?

– Предложение Минфина о переходе на метод “по отгрузке” для целей применения НДС сформировалось еще до принятия главы 21 Налогового кодекса. Как показывает многолетняя практика косвенного налогообложения европейских государств, единый метод уплаты НДС существенно упрощает администрирование этого налога. Да и налогоплательщикам легче определять выручку для налогообложения и вести учет выставленных счетов-фактур. В настоящее время более трети всех российских налогоплательщиков НДС добровольно уплачивают этот налог по методу начисления. Заметьте: в принятом законе для предприятий с большой дебиторской задолженностью предусмотрен специальный переходный период на два года. При этом принципиально изменяется порядок вычетов налога – без условия оплаты приобретаемых товаров, работ и услуг.

– То есть можно будет получить вычет только на основании счета-фактуры, не оплачивая товар поставщику? Будут ли какие-либо дополнительные условия?

– С введением принципа начисления порядок вычета налога существенно изменится. И если сейчас для вычета НДС требуется обязательная оплата товара, то с начала будущего года достаточно иметь счет-фактуру ну и, разумеется, принять к учету приобретенные материальные ценности, выполненные работы или оказанные услуги.

– Возможно ли появление каких-либо “серых” схем в этом случае?

– Конечно, возможностей для неправомерного вычета появится гораздо больше, но ведь и налог будет начисляться независимо от поступления оплаты за реализуемые товары, работы и услуги.

– Как с будущего года можно будет принять к вычету НДС по купленному оборудованию: когда оно учтено на счете 07 или на счете 01?

– Если оборудование будет приобретаться в качестве новых основных средств для существующего производства, то вычет налога будет производиться, как в настоящее время – после принятия к учету на счет 01. А вот если фирма покупает оборудование для строящегося объекта, то с 1 января 2006 года будет действовать другой порядок вычета – по мере осуществления затрат, то есть после принятия оборудования к учету на счет 07.

– И такой болезненный вопрос, как налогообложение авансов. Несмотря на то что из текста главы 21 слово “авансы” исключается, получение частичной оплаты облагается НДС.

– Действительно, при применении принципа “по отгрузке” получение оплаты в счет предстоящих поставок не освобождается от налогообложения, но при этом принято решение освободить от уплаты налога экспортеров, получающих авансы, и предприятия, выпускающие продукцию с длительным производственным циклом (при условии отложенного вычета налога по материальным ресурсам до окончания процесса производства).

– Будет ли нужна банковская гарантия для подтверждения нулевой ставки НДС? Сможет ли организация, представив этот документ, получить вычет, не собирая прочие документы?

– Представление банковской гарантии для подтверждения правомерности применения нулевой ставки – предложение правительства, которое не было поддержано депутатами Государственной думы. Поэтому такой нормы в главе 21 пока не будет.

– В соответствии с принятым законом рекламные подарки ценой не более 100 рублей облагаться налогом не будут. Означает ли это, что с рекламных товаров стоимостью больше 100 рублей надо платить НДС?

– Если цена меньше 100 рублей за единицу товара, то НДС не начисляется. При этом понятно, что надо обеспечить ведение раздельного учета рекламных товаров стоимостью до и более 100 рублей за единицу. С более дорогих товаров фирмы обязаны будут заплатить НДС. А поскольку передача или раздача рекламных товаров это последний этап их обращения, в большинстве случаев связанный с вручением физическим лицам, исчисление НДС следует производить исходя из розничных цен.

Беседовала
Александра БАЯЗИТОВА.

Обновленная статья 167 кодекса предписывает всем фирмам начислять НДС в тот момент, когда товар отгружен покупателю. Для начисления налога будет иметь значение только момент фактической передачи товара от продавца покупателю. Дело в том, что новая редакция пункта 4 статьи 166 Налогового кодекса РФ гласит: по итогам налогового периода надо начислить НДС по всем операциям, момент определения налоговой базы по которым относится к данному периоду. А как мы уже сказали, налоговую базу надо определять в момент отгрузки.

Получается, что всем фирмам, которые сейчас начисляют НДС “по оплате”, с 2006 года придется считать налог по-новому. Как таким компаниям поступить с НДС по товарам, отгруженным, но не оплаченным к концу 2005 года?

Налог надо начислять по мере того, как от покупателей будут поступать деньги или другое имущество в счет погашения их долга. Иными словами, для товаров, работ, услуг, переданных покупателям, но не оплаченных до 2006 года, по-прежнему можно будет считать налог “по оплате”. Но только до 1 января 2008 года. В первом же налоговом периоде 2008 года весь НДС по неоплаченным товарам, которые были отгружены до 1 января 2006 года, придется начислить к уплате в бюджет.

Подробный комментарий к этим и остальным изменениям в главу 21 Налогового кодекса РФ будет опубликован в следующем номере “Главбуха”.

Аудиторы ведущих компаний и бухгалтеры крупнейших предприятий поделись своим мнением об изменениях в порядке расчета и уплаты НДС. О том, что они думают по поводу Федерального закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ, читайте в статье «Бухгалтерское сообщество о поправках по НДС».

НДС: момент определения налоговой базы «по отгрузке»

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Практика, действовавшая до введения в действие Федеральным законом №119-ФЗ, понимала момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) – как день перехода права собственности на товары, передача результатов выполненных работ (услуг).

Каким образом определять момент определения налоговой базы «по отгрузке» сейчас?

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ, является, в том числе, реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав, представляющая собой переход права собственности на товары, передачу результатов выполненных работ (услуг). При этом моментом определения налоговой базы по НДС определена иная дата. В соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ это дата отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Причем такое понимание момента определения налоговой базы – «по отгрузке», по нашему мнению, существовало и до вступления в силу Федерального закона №119-ФЗ.

Многие авторы указывают на невозможность ситуации, при которой объект налогообложения еще не возник (переход права собственности еще не состоялся), а налоговую базу уже необходимо определить и уплатить налог в бюджет. Однако, второй момент определения налоговой базы – дата получения оплаты в счет предстоящих поставок (аванс), также происходит до перехода права собственности, в связи с чем, необходимо констатировать, что действующий порядок исчисления НДС предусматривает возникновение налоговой базы, в том числе, исходя лишь из намерения по созданию объекта налогообложения (операции по реализации товаров (работ, услуг).

В случае же, если налоговая база определена, а объект налогообложения (переход права собственности) по каким-либо причинам не возник, налогоплательщик имеет право скорректировать свои налоговые обязательства следующим образом:

• сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в связи с полученным авансом, предъявляется к вычету в момент возврата аванса покупателю;

• сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в связи с произведенной отгрузкой, сторнируется путем подачи уточненной декларации за налоговый период, в котором отражена такая отгрузка (указанный порядок налоговым законодательством прямо не предусмотрен, однако, по нашему мнению, исходя из системного толкования норм главы 21 Налогового кодекса РФ (Налоговый кодекс Статья 143), подлежит применению именно такой порядок).

Термины отгрузка и передача товаров (работ, услуг), имущественных прав в налоговом законодательстве не раскрыты, в связи с чем, в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ (Налоговый кодекс Статья 11), необходимо руководствоваться понятиями соответствующей отрасли законодательства. Рассмотрим указанные термины с точки зрения гражданского законодательства.

В соответствии со ст. 223 Гражданского кодекса РФ (Гражданский кодекс Статья 223), право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В связи с вышеуказанным, момент перехода права собственности и момент передачи (отгрузки) вещи могут не совпадать. При этом под передачей вещи понимается (ст. 224 (Гражданский кодекс Статья 224), 458 (Гражданский кодекс Статья 458), 556 (Гражданский кодекс Статья 556) ГК РФ):

• вручение вещи приобретателю или указанному им лицу (фактическое поступление вещи во владение приобретателя в месте нахождения товара, а также в месте нахождения приобретателя, при наличии у продавца обязательства по доставке своими силами или силами третьих лиц);

• сдача перевозчику (организации связи) для отправки приобретателю вещей, отчуждаемых продавцом без обязательства доставки;

• передача приобретателю коносамента, складского свидетельства;

• составление передаточного акта по недвижимому имуществу.

Кроме того, применительно к договорам поставки, в ст. 510 Гражданского кодекса РФ (Гражданский кодекс Статья 510) определено, при наличии у продавца обязательств по доставке, такая доставка товаров осуществляется поставщиком путем их отгрузки транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре условиях.

С учетом вышеуказанного:

1. В случае, когда товар передается непосредственно от продавца к покупателю в месте нахождения товара, либо когда при наличии у продавца обязательства по доставке, товар отгружается покупателю транспортом продавца (перевозчика) в указанном покупателем месте, момент определения налоговой базы определяется датой фактического поступления товара во владения покупателя;

2. В случае, когда товар не передается непосредственно от продавца к покупателю и у продавца отсутствует обязательство по доставке товара, момент определения налоговой базы определяется датой отгрузки товара продавцом первому перевозчику.

Единственным особым случаем определения налоговой базы при реализации товаров, предусмотренным п. 3 ст. 167 Налогового кодекса РФ, является ситуация, при которой товар не отгружается и не транспортируется (например, при оформлении перехода права собственности на товар к покупателю, но оставлении его на ответственное хранение продавцу без какого-либо перемещения товара, либо, при реализации недвижимого имущества). В этом случае, передача права собственности приравнивается к отгрузке товара.

Нет необходимости напоминать, что в соответствии с требованиями бухгалтерского законодательства, первичные учетные документы должны оформляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно по их окончании.

Читайте также:  Что такое енвд

По работам и услугам

Передача результатов выполненных работ, в соответствии со ст. 720 ГК РФ (Гражданский кодекс Статья 720) , происходит путем составления документа, удостоверяющего приемку работ. Таким образом, момент определения налоговой базы по переданным работам определяется исходя из даты составления документа, удостоверяющего приемку работ.

Что касается оказания услуг, то в данном случае, моментом определения налоговой базы должен признаваться момент фактического оказания (окончания) услуг. При длящемся характере оказания услуг (например, охранные услуги), налоговая база определяется на момент окончания каждого налогового периода, так как такие услуги предоставляются постоянно (ежедневно) и их оказание не зависит от подписания акта об оказании услуг.

По имущественным правам

Передача имущественных прав происходит в момент, установленный соглашением сторон. Следовательно, момент определения налоговой базы при передаче имущественных прав, определяется датой, установленной сторонами, как дата перехода таких прав. Исключение составляет случаи, описанные в п. 8 ст. 167 Налогового кодекса РФ (Налоговый кодекс Статья 167) , при передаче имущественных прав, предусмотренн в п. 2 – 4 ст. 155 (Налоговый кодекс Статья 155) Налогового кодекса РФ.

Таким образом, отвечая на поставленный вопрос, необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства, определяющими момент передачи (отгрузки) товаров, момент передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг), момент передачи имущественных прав, с учетом требований ст. 167 Налогового кодекса РФ. При этом, момент перехода права собственности для определении налоговой базы по НДС не имеет значения.

В статье использованы документы:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.00 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.00). В ред. от 31.12.05. (Налоговый кодекс Статья 143)

• Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.95). В ред. от 02.02.06. (Гражданский кодекс Статья 454)

• Федеральный закон от 22.07.05 №119-ФЗ “О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах” (принят ГД ФС РФ 08.07.05)

Алексей Мельников, старший юрисконсульт ООО «БДО Юникон Северо-Запад»

Момент начисления НДС по договору поставки – дата физической отгрузки

Комментарий к письму Минфина России от 08.09.2010 г. № 03-07-11/379: Момент начисления НДС по договору поставки

Финансисты еще раз напомнили налогоплательщикам, что для момента определения обязанности по исчислению и уплате НДС важен не факт перехода прав собственности на товар по договору купли-продажи, а дата его физической отгрузки.

В комментируемом Письме финансисты еще раз напомнили налогоплательщикам, что для момента определения обязанности по исчислению и уплате НДС важен не момент перехода прав собственности на товар по договору купли-продажи, а дата его физической отгрузки. Действительно, с 2006 г. в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 – 11, 13 – 15 этой же статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Таким образом, если отгрузка товаров (работ, услуг) покупателю происходит до момента их оплаты, каждый налогоплательщик обязан начислить НДС к уплате именно в момент отгрузки. Однако с реализацией данного положения на практике у налогоплательщиков могут возникнуть определенные трудности. Поэтому разберем данную проблему детально.
Законодатель не дал нам разъяснения, что же следует понимать для целей гл. 21 НК РФ под столь важным для правильного исчисления налога понятием, как отгрузка. Финансисты, как и налоговики, всегда считали, что под данным термином следует понимать сам факт физической отгрузки товара. Таким образом, получается, что момент определения налоговой базы по НДС уже напрямую не зависит от момента перехода права собственности. Хотя объектом обложения НДС согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ является именно реализация товаров (работ, услуг). Отметим, что действующая с 1 января 2006 г. редакция гл. 21 НК РФ дала фискалам дополнительные аргументы для того, чтобы настаивать именно на такой трактовке термина “отгрузка”. Поэтому спорить с такой формальной трактовкой термина “отгрузка”, содержащегося в п. 1 ст. 167 НК РФ, теперь весьма сложно, даже ссылаясь на противоречие норм Кодекса, позволяющее исчислять налоговую базу при отсутствии самого объекта налогообложения в виде реализации товара.
Законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в п. 3 ст. 167 НК РФ внесено технически небольшое, но очень важное по смыслу уточнение. Ранее он гласил, что передача права собственности без отгрузки или транспортировки товара приравнивается к его реализации. Теперь же слово “реализации” заменено на слово “отгрузке”. Для самого п. 3 данная поправка не имеет столь существенного значения, однако она важна в свете правильного понимания самого термина “отгрузка”, использованного законодателем в ст. 167 НК РФ, с моментом которой НК РФ связывает обязанность налогоплательщика определить налоговую базу по НДС (иными словами, начислить с нее НДС). Кроме того, на это указывает и п. 3 ст. 168 НК РФ, возлагающий на продавца обязанность выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней, отсчитывая именно со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

Как известно, в соответствии с нормами гражданского законодательства по общему правилу право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента его передачи (п. 1 ст. 223 ГК РФ). При этом передачей имущества признается его вручение приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю (п. 1 ст. 224 ГК РФ). Следовательно, в общем случае при реализации имущества право собственности на него переходит к покупателю в периоде отгрузки этого имущества, и в этом же периоде на счетах бухгалтерского учета организации-продавца отражается выручка от реализации имущества (п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому в таком случае момент отгрузки имущества и переход права собственности на него совпадают, а, следовательно, обязанность по уплате НДС со стоимости отгруженного имущества возникает у налогоплательщика именно в том периоде, когда происходит переход права собственности на него к покупателю и соответственно когда выручка от реализации этого имущества отражается в бухгалтерском учете.
Однако на основании того же п. 1 ст. 223 ГК РФ законом или договором может быть предусмотрен иной момент перехода права собственности. В этом случае и выручка от реализации имущества отражается в бухгалтерском учете не в периоде отгрузки, а в том периоде, когда происходит переход права собственности. В принципе и налоговое законодательство под реализацией понимает именно переход права собственности на товары (п. 1 ст. 39 НК РФ). Но в отношении НДС налоговики предлагают строго разделить понятия “момент реализации” и “момент отгрузки” товаров в счет такой реализации.
Таким образом, можно считать безусловно обязательным положение, что по договорам на реализацию товаров момент определения налоговой базы по НДС уже не зависит от момента перехода права собственности, а только от самого факта их физической отгрузки. Однако не следует начислять НДС по самому факту отгрузки (передачи) имущества, производимой в рамках договоров, в принципе не предусматривающих перехода права собственности от лица, передающего имущество, к лицу, его получающему (например, договора хранения, залога, комиссии, агентирования и т.п.).
Таким образом, датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) (Такое разъяснение, например, было дано и в Письме ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@). Так, например, при передаче товара непосредственно покупателю таким документом должна быть накладная по форме ТОРГ-12, а если для его доставки покупателям используются услуги транспортных организаций, то это может быть товарно-транспортная накладная (форма 1-Т), железнодорожная накладная или т.п. документы.

Однако у налогоплательщика могут возникнуть вопросы о порядке отражения начисленных сумм НДС в бухгалтерском учете, особенно когда по договору поставки отгрузка товара была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на него переходит к покупателю в другом налоговом периоде. Ведь если, например, договором предусмотрено, что право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю только после полной оплаты продукции, то оборот по реализации отражается в учете продавца не в периоде отгрузки, а в периоде оплаты. Однако в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ сумма НДС со стоимости отгруженной продукции должна быть начислена организацией-продавцом к уплате в бюджет (отражена по кредиту счета 68) в том периоде, когда была произведена отгрузка, независимо от факта перехода права собственности. Рассмотрим эту ситуацию на условном примере.

ООО “ФАБУЛА” по договору поставки отгружает продукцию ЗАО “ИНТРИГА”. Договором поставки предусмотрено, что право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после оплаты продукции. Продукция на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.) была отгружена в адрес покупателя в июне 2010 г. Оплата от покупателя поступила в сентябре 2010 г.
Оборот по реализации продукции отражается в учете ООО “ФАБУЛА” не в момент отгрузки, а только после поступления оплаты от покупателя, то есть в сентябре 2010 г. Обязанность по уплате НДС со стоимости отгруженной продукции возникает у ООО “ФАБУЛА” по итогам уже II квартала, то есть по дате отгрузки в июне 2010 г. В учете ООО “ФАБУЛА” делаются следующие проводки.
В июне:
Дебет 45 Кредит 41 (43)
– списана себестоимость товара (продукции), отгруженного в адрес покупателя;
Дебет 76 (субсчет “НДС, начисленный по договорам с особым переходом права собственности”) Кредит 68
– 18 000 руб. – начислен к уплате в бюджет НДС со стоимости фактически отгруженных товаров (продукции).
Одновременно (в срок 5 дней с даты отгрузки) выставляется счет-фактура покупателю на данную сумму.
В сентябре:
Дебет 51 Кредит 62
– 118 000 руб. – поступила оплата от покупателя;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции;
Дебет 90-3 Кредит 76 (субсчет “НДС, начисленный по договорам с особым ППС”)
– 18 000 руб. – отражен НДС, ранее начисленный к уплате в бюджет в июне со стоимости физически отгруженных товаров (продукции);
Дебет 90-2 Кредит 45
– списана себестоимость реализованных товаров (продукции).
В рассмотренной ситуации у налогоплательщика может возникнуть и вопрос о том, как ему заполнить декларацию по НДС за II квартал. Ведь в разд. 3 “Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации” нет для этого случая отдельной строки, но в то же время сумма НДС должна попасть в общий “итого” по данному разделу, отражаемый по строке код 700. По нашему мнению, сумму исчисленного с такой отгрузки НДС следует указывать в п. 1 разд. 3 декларации, хотя это и не соответствует смысловому содержанию данного пункта, обозначенного как “Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам. “, – код строк 010 – 040. Но ничего другого налогоплательщику не остается.
Также отметим, что в III квартале в декларации по НДС никакие суммы налога по данной операции не отражаются.

Читайте также:  Что такое таможенное декларирование

Ндс по отгрузке или по оплате 2019

Смена ставки НДС с 1-го января: нужно ли пересчитывать сумму НДС при отгрузке товара в январе 2019 года

Согласно указанной статьи:
«Ситуация, когда поставка датирована 2018 годом,а оплата поступила в 2019 году, не является переходной. Дело в том, что в этом случае налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки и впоследствии уже не меняется (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Значит, поставщик должен начислить НДС по ставке, действующей в 2018 году, а именно по ставке 18%. При этом не имеет значение, какой будет ставка налога в период оплаты, ведь, несмотря на ее изменение, налоговая база останется прежней».

Нашла вот какую информацию:
Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2019 года. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Разъяснения об этом – в письмах Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970.

Ставка НДС 20% 2019: отгрузка и оплата в разных периодах

Если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке уже по ставке 20 %. При этом, НДС, исчисленный с авансов, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.) Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС расчетным методом и выставляет счет-фактуру на 118 000 руб., но НДС указывает не 18%, а 20% (19 666,67 руб.). В момент отгрузки НДС с аванса принимается к вычету (18 000 руб.).

Ндс при отгрузке или при оплате

По общему правилу, оплата НДС осуществляется в размере 18 процентов от базы налогообложения. Размер базы определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки или получения оплаты. Вычеты по налогу на добавленную стоимость.

При отгрузке «Оптовик» принял к вычету НДС в сумме 18000 руб. и начислил НДС в сумме 19 666,7 руб. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения по оплате). На основании п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектами обложения НДС товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Оставьте первый комментарий для НДС при предварительной оплате. Когда оплата и отгрузка продукции произошла в 2018 году — применяется ставка НДС 18 %. Об этом говорится в Письме Минфина от 18 июля 2005 года N 03-04-11/166 «О вычете НДС при долгосрочных поставках товаров». При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю Для оплаты НДС постановка на учет в налоговых органах не требуется. При формировании отчета по НДС что нужно брать — начисление по отгрузке или по поступлению денежных средств (кассовый метод).

НДС при оплате в 2018 и отгрузке в 2019

Изменение ставки автоматически привело к появлению так называемого переходного периода. Организации и предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, сталкиваются с различными ситуациями, при которых не сразу понятно, как быть с налогом. Об одной из них расскажем в материале.

К товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным в 2019 году, применяется новая ставка НДС 20%. Дата, когда стороны сделки заключили соответствующий договор никакого значения не имеет (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ ).

Ндс в 2019 году по отгрузке или по оплате

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Но в настоящее время п.4 ст.170 содержит так называемое «правило 5%», которое формально позволяет налогоплательщику не вести раздельный учет и принять к вычету всю сумму НДС, если доля расходов на необлагаемые операции в общей сумме расходов за квартал не превышает 5%. Однако с учетом последней судебной практики и разъяснений Минфина РФ «правило 5%» может применяться только в отношении «общехозяйственных» вычетов, т. е. вычетов НДС, которые должны распределяться в пропорции между облагаемой и необлагаемой деятельностью. Вычет НДС по товарам (работам, услугам), относящимся исключительно к необлагаемым операциям не может быть принят к вычету, даже при соблюдении «правила 5%» (Определением Верховного Суда Российской Федерации от 12.10.2016 N 305-КГ16-9537 по делу N А40-65178/2015, п. 12 Письма ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/[email protected], Письмо Минфина России от 05.10.2019 N 03-07-11/65098).

НДС при оплате

Таким образом, в указанных случаях при получении продавцом доплаты НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно, выставлении корректировочных счетов-фактур, при отгрузке с 01.01.2019 НДС исчисляют по ставке 20%. А сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных документов, подлежит вычету с даты отгрузки в порядке п. 6 ст. 172 НК РФ.

То есть, вычеты сумм НДС, исчисленных по ставке 18/118 процента с оплаты/частичной оплаты, полученной до 01.01.2019 в счет будущих поставок, продавец производит с даты отгрузки этих товаров в размере налога, ранее исчисленного по ставке 18/118 процента в порядке п. 6 ст. 172 НК РФ.

НДС, оплата в 2018 (18%), отгрузка в 2019 (20%) и прочие коллизии

Если в 2018 году налогоплательщик получил аванс в счет отгрузки в 2019 году, то с этих сумм НДС рассчитывается по старой ставке (18/118 от размера аванса), а при отгрузке уже по ставке 20 %. При этом, НДС, исчисленный с авансов, принимается к вычету у продавца по старой ставке.

А обратная ситуация:
Мы — магазин, работаем с поставщиком на «товарном кредите».
При этом мы («магазин») — упрощенцы.
В декабре 2018 нам поставляют товар с НДС 18%.
В январе 2019 года мы, при оплате, в платёжном поручении просто ставим другую ставку и сумму НДС? И все?
Сумма долга опять же не меняется?

ФНС России разъяснила, как учитывать доплату 2% из-за разницы между ставками НДС в 2018 и 2019 годах

Наибольший интерес представляет ситуация, когда по условиям договора стоимость товара установлена в твердой сумме без учета НДС, а налог исчисляется по той ставке, которая действует в момент совершения операции. В таком случае при авансе и отгрузке в разных периодах возникает разница в 2%, которую доплачивает покупатель. ФНС России рекомендует учитывать такую доплату, полученную в 2019 году, именно как доплату суммы НДС. При этом предлагает составлять корректировочный счет-фактуру. В письме даны рекомендации по составлению налоговой декларации в рассматриваемой ситуации.

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условия договоров, ни налоговое законодательство.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2019 году

Сумма НДС, поступившая от покупателя, уплачивается продавцом в бюджет и определяется им как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.

Данная ставка применяется при реализации отдельных продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей и печатных изданий. Конкретный перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, указан в п. 2 ст. 164 НК РФ.

Интересует НДС по отгрузки или по оплате

Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ, организация может самостоятельно выбрать то, как она будет платить НДС с реализации — «по отгрузке» или «по оплате». Выбранный способ предприятие должно указать в учетной политике для целей налогообложения. На что же организации следует обратить внимание при выборе одного из предложенных способов? Основное и принципиальное их отличие заключается в том, что, утверждая способ «по оплате», предприятие, таким образом, получает некоторую отсрочку в уплате налога. Поясним почему. Как правило, оплата за реализованную продукцию (работы, услуги) приходит от покупателей после их отгрузки (причем нередко этот разрыв составляет не один месяц). Так вот, если организация платит НДС «по отгрузке», то данные налог нужно перечислить в бюджет в том месяце, в котором, собственно, произошла реализация (отгрузка). Те же предприятия, которые применяют способ «по оплате» могут не торопиться, и дождаться пока покупатели не заплатят за проданную им продукцию (работы, услуги). То есть, как мы уже сказали, организация получает своего рода отсрочку по уплате НДС в бюджет. Рассмотрим каждый способ на примере.

Пример 1. В учетной политике для целей налогообложения организации указала, что НДС она платит «по отгрузке». В январе 2004 г. предприятие отгрузило партию продукции на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Себестоимость продукции 70 000 руб. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие проводки: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Признана задолженность фирмы за отгруженную продукцию 62 90-1 118 000 Накладная на отпуск продукции Списана себестоимость отгруженной продукции 90-2 43 70 000 Бухгалтерская справка Начислен НДС, подлежащий получению от покупателя 90-3 68 18 000 Счет-фактура Заключительными записями месяца отражен финансовый результат от продажи продукции (без учета других операций) 90-9 99 30 000 Бухгалтерская справка-расчет

НДС с авансов полученных в 2018 г

Пример. Компания ООО «Липка» заключила договор в 2018 года на сумму 100000 рублей, плюс НДС 18000 рублей, итого с НДС 118000 рублей. Покупатель, оплачивая товар авансом в 2018 году, перечислит 118000 рублей. При этом поставщик ООО «Липка», реализуя его в 2019 году, отразит стоимость товара с НДС 118000 рублей, чистая стоимость товара без НДС составит 98333,33 рублей, в т.ч. НДС 19666,67 рублей. Таким образом, стоимость товара, за который будут получены денежные средства, уменьшится на 1666,67 рублей, это тот НДС, который придется доплатить ООО «Липка».

  1. Покупатель в 2018 году перечисляет аванс за товар в сумме 118000 рублей, в т.ч. НДС 18000 рублей. ООО «Липка» выписывает счет-фактуру на аванс на 118000 рублей и ставит НДС к уплате в размере 18000 рублей;
  2. В 2019 году происходит реализация товара. Общая стоимость договора уже зафиксирована в размере 118000 рублей. При этом, выставляя счет-фактуру и товарную накладную, ООО «Липка» укажет: стоимость товара 98333,33 рублей плюс НДС 20% в размере 19666,67 рублей. Итого 118000 рублей;
  3. ООО «Липка» начисляет НДС к уплате с реализации товара 19667,67 рублей. Обратите внимание! Покупатель уже внес полную предоплату и сумму НДС по ставке, действующей в 2018 году, поэтому доплачивать НДС по ставке 20% он не должен.
  4. ООО «Липка» возмещает стоимость НДС с аванса, который был уплачен по пункту 1 в размере 18000 рублей.
  5. Итог. Оплачено покупателем – 118000 рублей в 2018 году. Стоимость товара в 2019 году уменьшится для ООО «Липка» на 1666,67 рублей, а сумма НДС увеличится на 1666,67 рублей. Товар будет реализован дешевле на сумму в 1666,67 рублей, НДС необходимо будет доплатить за счет собственных средств на сумму 1666,67 рублей. Все потому, что по условиям договора, заключенного в 2018 году, была указана сумма договора и выделен НДС по ставке 18% (или НДС включен в стоимость по ставке 18%).
Читайте также:  Ставка налога на прибыль

НДС — только по отгрузке

Получается, что всем фирмам, которые сейчас начисляют НДС «по оплате», с 2006 года придется считать налог по-новому. Как таким компаниям поступить с НДС по товарам, отгруженным, но не оплаченным к концу 2005 года?

— Действительно, при применении принципа «по отгрузке» получение оплаты в счет предстоящих поставок не освобождается от налогообложения, но при этом принято решение освободить от уплаты налога экспортеров, получающих авансы, и предприятия, выпускающие продукцию с длительным производственным циклом (при условии отложенного вычета налога по материальным ресурсам до окончания процесса производства).

Аванс оплачен в 2018, отгрузили в — 2019: какую брать ставку НДС

Чиновники разъяснили, что Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ, который ввел увеличение ставки НДС с 18% до 20%, не содержит исключений и особых переходных положений в отношении реализации товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным до 2019 года. В том числе по тем договорам, которые предусматривают перечисление авансовых платежей.

Минфин России в Письме от 06.08.2018 N 03-07-05/55290 высказал невыгодную для плательщиков НДС позицию: ставку в размере 20% нужно применять ко всем фактам реализации товаров (работ, услуг), произошедшим начиная с 01.01.2019.

Еще 18 или уже 20? Какую ставку НДС применять в 2019, если договор заключен в 2018

Например, покупатель в 2018 году перечислил аванс в 150 000 тысяч (в том числе НДС). Соответственно продавец выставил авансовый счет-фактуру и начислил НДС в сумме 22 881.36руб. Покупатель принял к вычету НДС в сумме 22 881.36 руб.

Ничего сложного: новая ставка действует только по отношению к отгрузкам 2019 года, поэтому в 2018 году вы начисляете НДС по ставке 18%, и никаких корректировок при получении денег в 2019 году вам делать не нужно.

Уплата ндс по оплате или по отгрузке

Предположим, ООО «Восток» исчисляет НДС «по оплате». В этом случае налог с комиссионного вознаграждения оно должно заплатить в сентябре (по итогам августа — того месяца, в котором ООО «Восток» получило деньги от комитента за свои услуги). Подскажите пожалуйста.. с НДС раньше не работала, а сейчас не могу немного сообразить. С 2019 года ставка НДС увеличивается с 18 % до 20 %. НДС — это сокращённое название налога на добавленную стоимость. Для решения указанной проблемы обычно Итак, с 1 января 2006 года всем учреждениям, которые исчисляли НДС «по оплате», придется считать налог по-новому — «по отгрузке». Кто и почему обязан платить налог на добавленную стоимость? Как это можно реализовать? я УПП плохо знаю, поэтому просьба Мне говорили, что в более ранней версии УПП есть в учетноё политике галочка НДС по отгрузке, но сейчас её нет.

Сторона освобождается от уплаты неустойки (штрафа, пени), если докажет, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, предусмотренного настоящим договором, произошло вследствие обстоятельств непреодолимой силы или по вине другой стороны.

НДС 20 процентов: что делать при получении аванса в 2018 году и отгрузке после

3. Общая цена договора, подлежащая уплате, поставщику указана без выделения НДС — 1 180 рублей. Но из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Если в договоре не указано, что НДС в цену не включен и это не следует из переписки с контрагентом, то налог заложен в цену, указанную в договоре. Тогда исчислить НДС следует расчетным методом. В противном случае НДС нужно начислить сверх цены дополнительно.

Организация начисляет НДС по отгрузке без перехода права собственности (выпуск от 08.01.2016)

По общему правилу гражданского законодательства право собственности у покупателя на приобретенный товар возникает с момента его передачи продавцом. Данный порядок перехода права собственности является общепринятым в российской практике и особых проблем в учете не вызывает.

Однако Гражданский кодекс РФ позволяет сторонам предусмотреть в договоре купли-продажи, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до момента оплаты товара или наступления иных обстоятельств (ст. 491 ГК РФ). В практической деятельности торговые организации часто передают товары, предназначенные к продаже, третьим лицам без перехода права собственности на них.

Если на момент отгрузки право собственности на товар не перешло к покупателю, он не считается реализованным, то есть отсутствует объект НДС (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ)

Одновременно пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ прямо предусмотрено, что моментом определения налоговой базы является дата отгрузки.

Кроме того, статья 39 НК РФ, определяющая реализацию как переход права собственности на товары, является общей нормой, а положения ст. 167 НК РФ о моменте определения налоговой базы – специальной. Если специальная норма противоречит общей, то применяется норма специальная. Поэтому в данном случае следует руководствоваться положениями пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ и определять налоговую базу на момент отгрузки.

При этом датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.

Это означает, что оформленная соответствующим образом передача товаров влечет для налогоплательщика обязанность начислить НДС, независимо от даты перехода права собственности на этот товар.

При этом продавец при отгрузке товаров выписывает полный комплект документов (накладную на отгрузку, счет-фактуру и др.), но не отражает у себя в учете факт реализации товаров. После отгрузки товара его стоимость хотя и является еще собственностью продавца, но уже не может быть отражена в составе товаров на складе. Для отражения в учете таких товаров, инструкцией по применению Плана счетов предусмотрен специальный счет 45 “Товары отгруженные”, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении отгруженных товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. В момент передачи товаров по договорам, предусматривающим отличный от общепринятого момент перехода права собственности, выполняется проводка Д45 К41, то есть товар отгружен, но продолжает числиться на балансе продавца. После получения от покупателя оплаты товары списываются с баланса продавца.

Для того, чтобы была возможность реализовать вышесказанное в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 бухгалтеру не следует забывать выполнить настройки в программы. Для чего в форме “Учетная политика” (Главное – Настройки – Учетная политика) следует перейти на вкладку “НДС” и установить флажок “Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности” (рис. 1).

Если флажок “Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности” установлен, то начисление НДС происходит в момент отгрузки товаров (при проведении документа “Реализация товаров и услуг” с видом операции “Отгрузка без перехода права собственности”), будет начислен НДС и сделана запись в книгу продаж (рис. 2).

В результате проведения документа формируется проводка по дебету счета 45.01 “Покупные товары отгруженные” и кредиту счета 41.01 “Товары на складах”, т.к. товары со склада отгружены, но выручка от их продажи определенное время не может быть признана в учете (рис. 3).

Одновременно, по факту отгрузки без перехода права собственности происходит начисление НДС по дебету счета 76.ОТ “НДС, начисленный по отгрузке” и кредиту счета 68.02 “Налог на добавленную стоимость” и счет-фактура выданный отражается в книге продаж.

После подтверждения факта принятия товаров к учету у покупателя, т.е. после перехода права собственности на товары покупателю, продавец отражает в учете выручку от продажи товаров и списывает товары со счета 45 “Товары отгруженные”, при этом сумма НДС, начисленного при отгрузке, будет отнесена на счет учета НДС по реализации (Дт 90.03 Кт 76.ОТ).

Для выполнения этих операций необходимо создать документ “Реализация отгруженных товаров” на основании документа “Реализация (акт, накладная)”. Документ “Реализация отгруженных товаров” вводится по факту принятия товаров к бухгалтерскому учету покупателем (при переходе к нему права собственности) с предоставлением подписанного документа унифицированной формы (например, ТОРГ-12). В результате проведения документа “Реализация отгруженных товаров” будут сформированы соответствующие проводки. (рис.4.)

Если же в настройках Учетной политики флажок “Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности” не установлен, то при проведении документа “Реализация товаров и услуг” с видом операции “Отгрузка без перехода права собственности” начисление НДС и формирование записи книги продаж произведены не будут.

Начисление НДС и формирование записи книги продаж будут выполнены позже, после перехода права собственности на товары и проведения документа “Реализация отгруженных товаров”.

Уважаемые читатели напоминаем, что, если у вас еще остались вопросы по начислению НДС в случае реализации товаров без перехода права собственности в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, а так же возникли другие вопросы по ведению учета в программах 1С, то вы можете БЕСПЛАТНО обратиться с вопросом к консультантам 1С ООО ПКФ «Новая Цефея». Советуем предварительно ознакомиться с правилами пользования нашей линией консультации.

Для подготовки статьи использован релиз 3.0.43 программы 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0

Ссылка на основную публикацию