Экспорт при усн - Kapital124.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Экспорт при усн

Экспорт при усн

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП, применяющий УСН (работает без НДС), планирует начать экспортировать товар в Республику Беларусь. Какие действия он должен предпринять до начала осуществления экспортных операций? Какие документы необходимы? Какие документы нужны для отправки товара? Нужно ли отчитываться перед налоговой инспекцией? Каков валютный контроль операций по заключаемому контракту?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

1. До начала осуществления экспортных операций в Республику Беларусь нужно заключить соответствующий контракт.

Торговые операции должны быть оформлены товарными накладными, а также товаро-сопроводительными документами, товар должен иметь необходимые сертификаты, технические паспорта и пр.

2. В целях реализации валютного контроля, в случае, если контракт заключен на сумму, превышающую эквивалент 50 000 долларов США, необходимо оформление паспорта сделки и представление в банк документов валютного контроля:

– справок о валютных операциях;

– справок о подтверждающих документах.

Если договор заключен на меньшую сумму, оформления паспорта сделки не требуется, но банк может запросить документы по валютным операциям.

3. Для отправки груза нужно оформить документы на отгрузку (например товарную накладную), а также товаро-сопроводительные документы в случае, если в соответствии с условиями договора ИП осуществляет транспортировку, представить документацию, связанную с реализуемыми товарами.

4. Перед налоговой инспекцией отдельно по сделкам, осуществляемым в рамках данного экспортного договора, отчитываться не надо.

Обоснование вывода:

1. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки между юридическими лицами должны совершаться в простой письменной форме.

При осуществлении торговых операций между сторонами может быть заключен договор купли-продажи (глава 30 ГК РФ), в соответствии с условиями которого продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором, вместе с документами, предусмотренными законом, иными правовыми актами или договором (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.) в соответствии со ст. 456 ГК РФ.

Сейчас территории РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан являются единым таможенным пространством Таможенного союза в соответствии с п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС), на площади которого с 01.07.2011 ФТС, Россельхознадзор и Роспотребнадзор не должны осуществлять таможенный, транспортный, ветеринарный, карантинный фитосанитарный, санитарно-карантинный контроль на государственной границе РФ с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан. При этом на данной территории продолжают применяться положения о валютном контроле, что подтверждает Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 23.10.2012 N 7099/12.

Таким образом, при осуществлении операций по экспорту товаров на территорию Республики Беларусь необходимо соблюдать нормы, предусмотренные валютным законодательством РФ.

2. В случае превышения суммы контракта эквивалента 50 000 долларов США необходимо оформить паспорт сделки, а также представлять документы валютного контроля в соответствии с положениями Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И “О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением” (далее – Инструкция N 138-И).

Банк будет контролировать каждую операцию в рамках контракта с нерезидентом, при этом валюта контракта значения не имеет (расчеты могут производиться и в рублях РФ) в соответствии с п. 9 части 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле” (далее – Закон N 173-ФЗ).

Если сумма по договору не превышает эквивалент 50 000 долларов США, паспорт сделки оформлять не нужно, а также нет необходимости заполнения справок (п. 5.2 Инструкции N 138-И).

При этом банк может запросить документы, подтверждающие поступающие от нерезидента суммы. Это могут быть: договор, счета, накладные и другие.

3. При реализации товаров поставщик должен оформить товарную накладную, товаросопроводительные документы (в случае, если на ИП возложена обязанность доставки груза покупателю – смотрите письма Минфина России от 19.07.2012 N 03-07-13/01-42, от 18.05.2011 N 03-07-13/01-17), техническая документация и другие относящиеся к поставляемому товару документы.

Формы товаросопроводительных документов зависят от способа транспортировки (письма Минфина России от 19.10.2010 N 03-07-08/296, ФНС РФ от 14.10.2011 N ЕД-4-3/17067@, от 21.08.2009 N ШС-22-3/660).

4. В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ ИП не признаются плательщиками НДС, кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно положениям НК РФ, а также НДС, подлежащий уплате по ст. 174.1 НК РФ.

Следовательно, при реализации товаров в Республику Беларусь ИП, применяющий УСН, счета-фактуры выставлять не должен (письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-13/1/04, от 27.04.2010 N 03-07-08/135.

Также не нужно представлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы (п. 2 письма Минфина России от 06.10.2010 N 03-07-15/131).

Так как документы по экспортным сделкам представляются в налоговую инспекцию для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% (ст. 165 НК РФ), в данной ситуации их представлять не надо.

Читайте также:  Перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

16 октября 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ВЭД на УСН

Любое лицо в России имеет право заниматься внешнеэкономической деятельностью. Это может быть ООО или ИП с любой системой налогообложения. В статье расскажем, какие есть особенности ВЭД на УСН 6% и 15%.

Что такое ВЭД

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Внешнеэкономическая деятельность — это сделки по реализации услуг или продаже товаров с иностранными контрагентами. Самые яркие примеры — импорт и экспорт. Импорт — это покупка товара из-за рубежа и ввоз его на территорию России для дальнейше перепродажи или использования в производстве. Экспорт — продажа товара иностранному контрагенту.

Для участников ВЭД или тех, кто только желает выйти на мировой рынок, разработаны интернет-ресурсы и форумы. Самые популярные из них — CustomsForum.ru и TKS.ru.

Организация внешнеторговой деятельности у ООО или ИП на УСН отличается особенностями налогообложения. Узнайте в наших статьях, как начать импорт или экспорт:

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим. Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль, на имущество и НДС. Компании или ИП сами выбирают налогооблагаемую базу. При выборе базы “Доходы” — выручка компании облагается по ставке 6%, при выборе “Доходы за вычетом расходов” — устанавливается ставка 15% с разницы между выручкой и расходами.

Упрощенка — выгодный режим для ведения бизнеса. Применять УСН можно при соблюдении условий:

  • менее 100 сотрудников;
  • доход за 1 год менее 150 млн. рублей;
  • остаточная стоимость имущества менее 150 млн. рублей;
  • доля участия других организаций не более 25%;
  • отсутствие филиалов у ООО.

Организовать ВЭД на УСН для ИП можно, как и для ООО. Если во внутренней торговле вопрос выгодности УСН поднимается редко, то при ВЭД ситуация усложняется. В первую очередь это касается НДС.

Уплата НДС при импорте на УСН

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Упрощенцы не платят НДС (ст. 346.11 НК РФ). Но при ввозе товаров на территорию РФ — импорте, уплачивать НДС они все равно обязаны. Несмотря на это, принять сумму уплаченного налога к вычету или возмещению будет нельзя.

Единственный вариант при УСН 15%, это включение “импортного” НДС в состав расходов (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ). Включайте НДС в расходы только после его оплаты. В бухгалтерском учете сложностей не возникает, оформляется лишь одна проводка:

Дт 08/10/41/44. Кт 60/76 на сумму покупки с учетом НДС

Сумма НДС будет учитываться в стоимости товаров (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ).

Самый невыгодный вариант для импорта товаров УСН 6%. Вы будете обязаны уплачивать НДС, но уменьшить свой доход на величину уплаченного налога не сможете.

Компании и ИП, которые ведут ВЭД в больших объемах, обычно переходят на общую систему налогообложения, чтобы принимать НДС к вычету. Если вы редко торгуете с иностранными партнерами, то оставайтесь на УСН 15%, но учитывайте уплаченный налог в составе расходов. УСН 6% для международной деятельности рассматривать не стоит.

Отчетность при ВЭД на УСН

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Не забывайте сдавать декларации по НДС. Делается это в том случае, если импорт был из стран ЕАЭС — Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии. Предоставить декларацию в налоговые органы надо в электронной форме до 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом (п.5 ст.174 НК РФ). Налоговый период — квартал.

При импорте товаров из других стран подавать декларацию по НДС не нужно. Вы уплатите НДС при ввозе груза прямо на таможне.

Курсовые разницы на УСН

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Сделки с иностранными контрагентами обычно совершаются в иностранной валюте. Из-за постоянного изменения курса валют образуются положительные и отрицательные курсовые разницы. Положительные возникают, когда вы выигрываете в деньгах от изменения курса, а отрицательные — наоборот.

Например, вы купили 1 000 долларов по курсу 64 рубля. Сегодня курс поднялся до 65 рублей. Итого ваша 1 000 долларов стоит 65 000 рублей. 1 000 рублей — это положительная курсовая разница.

Начиная с 2013 года, разбираться с курсовыми разницами упрощенцам не нужно. В бухучете они не учитываются. Это объясняется тем, что на УСН используется кассовый метод. То есть доход признается в момент получения денег.

Например, вы экспортировали товар в Бельгию 4 мая. Стоимость товара 1 000 евро, курс на 4 мая — 70 рублей. Оплата от бельгийского партнера пришла 20 мая. Курс на этот момент составил 72 рубля. Т.е. вы рублевом эквиваленте вы получили 72 000 рублей. Пересчитывать вам ничего не нужно, это и есть ваш доход в момент получения денег.

Единственное исключение — это положительные курсовые разницы при покупке инвалюты. Если на росте курса вы выиграли, то курсовую разницу нужно учесть во внереализационных доходах. То есть 1 000 рублей из примера выше — ваш доход.

Читайте также:  Налог на прибыль обособленное подразделение

Интересно, что отрицательная курсовая разница — это не расход. В ст.346.16 НК РФ в закрытом перечне расходов нет пункта об отрицательных разницах. Поэтому на УСН “Доходы за вычетом расходов” вы не сможете уменьшить базу по налогу на курсовую разницу.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Экспорт при усн

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Экспорт при усн». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Контракт. В договоре с иностранным покупателем о поставке товаров должны быть четко определены предмет сделки, ее условия (оплата накладных расходов, ответственность в случае случайной порчи, гибели товара), сроки исполнения обязательств.

Будет ли признаваться экспортом продажа российской компанией товара иностранной фирме, если отгрузка осуществлялась со склада продавца, находящегося в стране покупателя?
Рассмотрим ситуацию, когда предполагаемые к реализации товары вывозятся из РФ в таможенной процедуре временного вывоза и размещаются на консигнационном складе на территории иностранного государства.

Что не включается в состав дохода?

На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, исчисляемые согласно ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Остатки по суммам берутся из регистра бухгалтерии «Хозрасчетный» по счету учета расчетов по авансам на дату оплаты умноженные на «-1», т.к. остатки отрицательные.

Налогоплательщикам дадут право после нарушения указанных условий применять спецрежим еще некоторое время, возможно, до конца текущего периода и в течение еще одного — следующего, но с уплатой налога по повышенным ставкам.
Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.

Ндс при экспорте товаров 2018 усн

Предельный размер доходов за отчетный (налоговый) период, при превышении которого налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, равен 60 млн руб. Однако увеличенный предельный размер доходов не подлежит индексации.

Впервые упрощенная система налогообложения была введена в России Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2003 г. в связи с вступлением в силу соответствующей главы в составе части второй Налогового кодекса РФ.

Это могут быть организации и индивидуальные предприниматели, чья выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца (без учета налога) не превысила в совокупности 2 млн.

Уважаемые бухгалтера. Подскажите кто может. Открыли фирму-резидент РФ, УСН-6%.Оказали услуги по переводу тех.документации иностранной компании-нерезиденту РФ. Являемся ли мы плательщиками НДС?

Ответы на вопросы по ВЭД при УСН «доходы-расходы»

Налоговым и таможенным законодательством предусмотрен перечень товаров, освобождаемых от уплаты НДС на таможне ( п. 13 разд. 5 Приказа ГТК России N 131, ст. 150 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ ИП не признаются плательщиками НДС, кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно положениям НК РФ, а также НДС, подлежащий уплате по ст. 174.1 НК РФ.
После получения валютной выручки в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца поставки, экспортер должен предъявить документы, подтверждающие факт экспорта (чаще всего ГТД).

Организация импортер на УСН, при ввозе товара уплачивает таможенный НДС. Как ведется учет данного НДС, должны ли регистрировать в журнале регистрации счетов-фактур.

Какие условия работы в каждой из групп единщиков?

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются плательщиками НДС по операциям, связанным с ввозом товаров на территорию России* (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Паспорт сделки. В большинстве случаев следует оформлять паспорт сделки. Исключение составляет тот случай, когда сумма сделки по экспортно-импортным операциям не превышает 5000 долл. США. Документ должен содержать сведения, необходимые для учета валютных операций между резидентами и нерезидентами (ст. 20 Федерального закона от 10 декабря 2003 г.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются плательщиками НДС по операциям, связанным с ввозом товаров на территорию России* (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Спецификация. Неотъемлемой частью контракта является спецификация, в которой указывают точное наименование и количество товара. Эта информация может быть включена непосредственно в контракт, но, как показывает практика, документы лишними не бывают. Кроме того, оформление спецификации экономит и время.

Читайте также:  Проверка кассы налоговой

Что касается транспортных и товаро-сопроводительных документов, то этот момент прописывается в контракте с покупателем и в договоре с транспортником — кто и что оформляет.

Новый режим смогут применять все организации и предприниматели вне зависимости от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

ООО на УСН (15%). Заключили контракт на экспорт с Казахами. Условия контракта поставка духов до склада транспортной компании в г. Железнодорожный, МО, а далее транспортная на автомобиле по CMR везет до покупателя, делает «растаможку». Декларации соответствия на товар есть.

Переходным режимом смогут воспользоваться организации и бизнесмены на упрощенке, у которых доходы в течение года превысили 150 млн руб. или среднесписочная численность стала больше 100 человек. Сейчас в таких случаях налогоплательщику надо уходить с упрощенки. В будущем правила поменяются.

Организации-упрощенщики не признаются плательщиками НДС в отношении экспортных операций. Поэтому при реализации товаров за пределы России они не начисляют НДС (в том числе по нулевой ставке). Нулевую ставку применяют только плательщики НДС. Упрощенщики таковыми не являются.

Счет-фактуру не выписываете. Но клиенты бывают настойчивыми — хотят покупать с НДС — им нужен налог к вычету. Другие же просто «знают», что должен быть счет-фактура, — так их научили. И требуют хоть какой-нибудь документ, неважно, что в нем написано. Мы выяснили, как плательщики УСН выходили из ситуаций.

При этом 180 дневный срок для представления документов при подтверждении нулевой ставки НДС исчисляется с даты оформления вышеуказанных документов.

Следовательно, при реализации товаров в Республику Беларусь ИП, применяющий УСН, счета-фактуры выставлять не должен (письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-13/1/04, от 27.04.2010 N 03-07-08/135.

НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, если единый налог уплачивается с доходов, в расходах не учитывается (подп.

Нулевая ставка НДС при оказании гостиничных услуг международной организации

Согласно ст. 346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов.

С 1 января 2003 г. упрощенная система налогообложения была существенно модернизирована. Некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения были сохранены, но был учтен и накопленный за время ее применения опыт.

Учет расчетов с подотчетными лицами при УСН. Порядок отражения расходов на хозяйственные нужды в Книге учета доходов и расходов.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/128 и ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886.

Следующая переоценка осуществляется на каждую отчетную дату, если отгрузка не произошла раньше нее, или на дату оплаты товара. То есть если товар поступил 01.02.12, переоценка должна быть проведена 31.03.12. Однако если отгрузка данного товара произошла раньше, например 20.03.12, то именно на эту дату и необходимо пересчитать стоимость имущества.

В данном случае мы кроме того работаем по договорам подрядов по схеме: наш заказчик-нерезидент РФ оплачивает нам за работу-мы в свою очередь нанимаем также нерезидента РФ для исполнения заказа иплатим ему. В тоже время мы работаем не по агентскому договору, а по договору подряда.

В расходы упрощенец может взять только расходы в виде «отрицательной курсовой разницы», возникающей от переоценки имущества. Курсовую разницу, возникающую при покупке (продаже) валюты, организация, применяющая УСН, взять в расходы не имеет права. В доходы же обязаны включить всю положительную курсовую разницу. Курсовая разница возникает при переоценке имущества.

Вопрос в том, на основании какого документа учитывать в расходах сумму НДС? По мнению Минфина и налоговиков в этом случае обязателен счет-фактура. Без него признать расходом НДС нельзя. Более того, специалисты Минфина считают, что включить в расходы НДС не получится, даже если счет-фактура есть, но оформлен с нарушениями. Однако с мнением чиновников следует поспорить.

Предельный размер доходов за отчетный (налоговый) период, при превышении которого налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, равен 60 млн руб. Однако увеличенный предельный размер доходов не подлежит индексации. Такие стоимостные критерии действуют до 1 января 2013 г.

Выписывая счет-фактуру, бухгалтер упрощенца прибавляет себе работы. Часто это оправдано интересами бизнеса — нужно удержать клиента. А некоторые упрощенцы, наоборот, отказываются от клиентов, лишь бы не платить НДС.

Упрощенная система налогообложения (УСН), действующая в 2019 году, включит ряд важных изменений с 1 января 2020 года. О планируемых поправках в налоги по УСН, в том числе, «доходы» и «доходы минус расходы» читайте ниже.

Искренне благодарен Вам за огромную подготовительную работу, которую явно приходится проводить для подготовки содержательных вебинаров. До того момента, пока контрагент не потребует уплаты штрафа, а должник его не признает, сумма предъявленной санкции не включается в состав внереализационных расходов и доходов у сторон сделки. Если стороны откажутся от предъявления санкций, то доходов и расходов, учитываемых в налоговом учете, не возникает.

Упрощенный экспорт для юридических лиц на усн

Экспорт при усн


О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «.

Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей. В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2020 г.) ДокументыУпрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:УСН

Упрощенная система налогообложения

^ Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Отчетный период Квартал Полугодие 9 месяцев Налоговый период Год Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

1 Платим налог авансом Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) () 2Заполняем и подаем декларацию по УСН

  1. Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
  2. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

3 Платим налог по итогам года

  1. Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
  2. Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Импортер – «Упрощенец»: особенности налогообложения

Организации или индивидуальный предприниматель могут перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором налогоплательщик подает заявление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн руб. Предельный размер доходов за отчетный (налоговый) период, при превышении которого налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, равен 60 млн руб.

Однако увеличенный предельный размер доходов не подлежит индексации.

Такие стоимостные критерии действуют до 1 января 2013 г.

Согласно п. 10 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ

«Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

импорт товара — ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе. При импорте товаров на российскую территорию организация-импортер обязана уплатить НДС и таможенные пошлины.

Экспорт при УСН

  1. Как оформить экспорт товаров в Казахстан
  2. Свежие материалы
  3. Особенности экспорта товаров двойного назначения
    • Свежие материалы
  4. Экспорт товаров в Казахстан при УСН
  5. Осуществляя экспорт товаров в Казахстан, НДС можно легко вернуть
  6. Если не успели собрать за отведенное время полный пакет документов
  7. Какое будущее ждет экспорт товаров в Казахстан
  8. НДС при экспорте для организаций на УСН
  9. Если в отведенные сроки собран полный пакет документов
  10. Пошаговая инструкция учета НДС при экспорте товаров в страны Таможенного союза.
    • Товар отгружается в Беларусь или Казахстан
    • Если в отведенные сроки собран полный пакет документов
    • Если не успели собрать за отведенное время полный пакет документов
  11. Товар отгружается в Беларусь или Казахстан

НДС при экспорте для организаций на УСН Организации, состоящие на УСН, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и при деятельности согласно определенным договорам (п.

2 ст. 346.11 НК РФ)

Первичные документы при экспорте товаров на УСН

При экспорте товаров основным документом, регулирующим права и обязанности сторон, является внешнеторговый договор купли-продажи (контракт). Никаких особенностей в оформлении первичных документов при реализации товаров на экспорт российское законодательство не содержит.

Таким образом, отгрузку товаров в Казахстан оформляйте первичными документами, которые Вы составляете при реализации российским покупателям.

В частности таким документом будет товарная накладная. Ее форму должен утвердить руководитель приказом к учетной политике.

Возврат “экспортного” НДС на “упрощенке”

“Информационный бюллетень “Экспресс-бухгалтерия”, 2013, N 1-2

Срок, в течение которого налогоплательщику необходимо собрать пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС, а вместе с ним и возмещение налога, составляет 180 дней. За это время при прочих равных вполне можно успеть и режим налогообложения сменить, например перейти на УСН. Между тем “упрощенцы” плательщиками НДС не признаются. Значит ли это, что если подтверждающие документы собраны уже в период применения данного спецрежима, то о возмещении налога можно и не помышлять?

Реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, является объектом обложения НДС, а значит, “входной” налог по товарам, приобретенным для этого, подлежит вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Учитывая же, что экспортные операции облагаются НДС по нулевой ставке, в рамках таковых сумма налогового вычета всегда превышает общую сумму налога к уплате (п. 1 ст. 164 НК). И если соответствующая разница не покрывается НДС, начисленным по иным операциям, произведенным в налоговом периоде, то она подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета (зачету, возврату). Это предусмотрено п. 2 ст. 173, а также п. 1 ст. 176 Налогового кодекса.

Однако применение нулевой ставки НДС еще необходимо обосновать. Для этого налогоплательщику придется собрать и представить в ИФНС пакет документов, перечисленных в ст. 165 Кодекса. Сделать это надлежит в течение 180 дней с момента помещения экспортируемых товаров под соответствующий таможенный режим (п. 9 ст. 165 НК). Собственно говоря, момент определения базы по НДС по экспортным операциям установлен как последний день квартала, в котором собраны документы. В свою очередь, и право на применение вычета “входного” налога по товарам, приобретенным для поставки продукции за рубеж, возникает у участника ВЭД не ранее этого момента (п. 3 ст. 172, п. 9 ст. 167 НК). Таким образом, не исключено, что к часу “икс” налогоплательщик уже может перейти на иной режим налогообложения, например на УСН.

Более того, если в отведенные 180 дней со сбором документов хозяйствующий субъект не уложился, это еще не значит, что право на применение нулевой ставки утрачено им в принципе. Конечно, в такой ситуации НДС должен быть исчислен и уплачен им по общей ставке 18 или 10 процентов в зависимости от вида реализованных товаров. При этом база по НДС определяется (а вычет применяется) уже непосредственно на дату отгрузки, то есть помимо прочего, придется представить в ИФНС уточненную декларацию по НДС за период, в котором имела место реализация продукции за рубеж. Однако, если впоследствии подтверждающие документы все же будут представлены, уплаченный налог подлежит возврату, сумма вычета восстанавливается и принимается к вычету в квартале, в котором были собраны обосновывающие применение нулевой ставки НДС документы (п. 9 ст. 165).

Вопрос в том, вправе ли налогоплательщик заявить НДС к возмещению, если к моменту, когда собраны подтверждающие экспорт документы, он уже применяет УСН. Ведь “упрощенцы” не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Налогового кодекса (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК). Это означает, что декларацию по НДС в налоговую инспекцию они не представляют, да и права на вычет “входного” НДС не имеют.

В отсутствие единообразной практики

В Письме от 11 ноября 2009 г. N 03-07-08/233 специалисты Минфина России разъяснили, что новоявленный “упрощенец” имеет право на возмещение НДС, несмотря на подачу налоговой декларации по этому налогу в периоде применения УСН. Однако речь при этом шла о ситуации, когда отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки, относятся к последнему налоговому периоду, в котором применялась общая система налогообложения. Ведь переход на УСН осуществляется с начала календарного года, поэтому, как ни крути, отчетность по НДС за последний квартал предшествующего года будет представлена уже после смены налогового режима. На этом основании можно сделать вывод, что по экспортным операциям, в рамках которых товары были отгружены еще в период применения общей налоговой системы, но нулевая ставка обоснована уже после перехода на спецрежим, право на возмещение НДС налогоплательщик, перейдя на УСН, утрачивает. В частности, судя по арбитражной практике, именно такого мнения придерживаются налоговые инспекторы. При этом у арбитров единой позиции по рассматриваемой ситуации нет.

Так, например, судьи ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 23 марта 2006 г. по делу N А29-3764/2005а пришли к выводу, что право на предъявление НДС к возмещению в рассматриваемой ситуации у новоявленного “упрощенца” отсутствует, поскольку плательщиком этого налога он уже не является. Аналогичную точку зрения в Постановлениях от 20 февраля 2007 г. по делу N А52-2329/2006/2 и от 19 января 2006 г. N А21-9615/04-С1 высказали представители ФАС Северо-Западного округа.

С другой стороны, судьи ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 6 апреля 2006 г. по делу N А73-14924/2005-10 посчитали, что общество правомерно предъявило к вычету НДС после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Учитывая отсутствие единообразия в арбитражной практике, Определением от 7 августа 2012 г. N ВАС-6759/12 тройка судей ВАС РФ и передала дело N А72-5102/2011 в Президиум для пересмотра в порядке надзора.

Возмещение “экспортного” НДС возможно и на УСН

Итак, находясь на общем режиме налогообложения, компания поставила товар на экспорт в IV квартале 2009 г. Однако в декларации за этот налоговый период данная операция отражена не была, поскольку документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС, к моменту ее формирования были собраны не в полном объеме. Доукомплектованы документы был и лишь в мае 2010 г., однако с 1 января этого года общество уже применяло УСН. В связи с этим, когда организацией была представлена в налоговую инспекцию уточненная декларация за IV квартал 2009 г. с суммой НДС к возмещению, инспекторы в возврате налога отказали, заявив, что нулевая ставка обществом применена необоснованно. Аргументом контролерам послужил тот факт, что пакет документов собран компанией после перехода на УСН, а заявлять вычет по НДС в период применения спецрежима налогоплательщик не вправе.

Суды всех трех инстанций приняли решение в пользу общества (Постановление ФАС Поволжского округа от 9 февраля 2012 г. N А72-5102/2011). Однако, как уже упоминалось, из-за отсутствия единообразия в арбитражной практике при толковании налоговых норм в аналогичных ситуациях дело было передано в Президиум ВАС РФ. Впрочем, для организации итог от этого не изменился. Прежде всего высшие судьи отметили, что гл. 21 Налогового кодекса не ограничивает налогоплательщика в праве представить полный пакет документов для подтверждения экспортной операции даже по истечении 180-дневного срока. Более того, в этом случае ему гарантируется возмещение НДС в порядке, определенном ст. 176 Кодекса. При этом, указали они, Налоговый кодекс не устанавливает такого основания для прекращения права налогоплательщика на возмещение НДС при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов по экспортным операциям, совершенным в период применения общей системы налогообложения, как его переход на УСН (Постановление Президиума ВАС РФ от 9 октября 2012 г. N 6759/12).

Обратите внимание! Постановление Президиума ВАС РФ от 9 октября 2012 г. N 6759/12 содержит прямое указание на возможность пересмотра по новым обстоятельствам вступивших в законную силу судебных актов арбитражных судов по делам со схожими фактическими обстоятельствами. Иными словами, налогоплательщики, которым ранее в возмещении НДС в аналогичной ситуации было отказано в том числе судом, при прочих равных могут это решение “переиграть”.

Ссылка на основную публикацию