Что такое ндс к вычету - Kapital124.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Что такое ндс к вычету

Налоговый вычет по НДС – условия применения

Оформить вычет НДС может налогоплательщик, который вносил добавленную стоимость, при выполнении некоторых условий. Вычетам подлежат товары при ввозе на территорию страны для внутреннего потребления или переработки. Согласно НК РФ, возвраты суммы могут производиться на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после приобретения продукции.

Налоговые вычеты по НДС: их виды

Предварительно следует выяснить, что такое вычет по НДС – это сумма, на которую можно снизить размер платежа, ранее начисленный при продаже товара, работ или услуг.

Согласно существующим законам, налоговые вычеты по НДС можно разделить на два вида. Есть общие и специальные выплаты. Общие налоги значат, что их применение зависит от общих правил, подтверждающих возможность возвращения. Оставшиеся налоговые вычеты НДС являются специальными и применяются для особенных ситуаций.

К ним относят те случаи, когда средства были потрачены в процессе командировок, при оформлении возвращения продукции, при изменении стоимости продукции или услуг и т.д. При установлении суммы к возврату необходимо учитывать положения ст. 171 НК РФ. Окончательный размер налога может быть определен при сложении входящего и исходящего.

Каждый плательщик сборов обязан заполнять книгу покупок. Если лицо не является плательщиком и не принимает налог к возврату, у него нет необходимости в заполнении книги. Согласно информации, отображенной в книге покупок, заполняется декларация, которая подается в ФНС. Отражение суммы к оплате в книге покупок производится на основе документации, подтверждающей право на возврат. Регистрации подлежат такие бумаги, как счета-фактуры от продавца, бланки отчетности, ТД и прочие сведения, доказывающие факт оплаты ввозного обязательства.

Условия применения вычета НДС

Есть некоторые условия для принятия НДС к вычету. Так, оформить возврат возможно только при соблюдении определенных условий. Вычет возможен, если товар применяется впоследствии в деятельности, которая облагается налогом. Это может быть использование для последующей переработки, а также обеспечение работы сотрудников.

Помимо этого, налоговый вычет по НДС можно оформить, если товары зафиксированы в бухучете согласно документации, есть счет-фактура от поставщика, где оплаченный сбор выделяется отдельно. Счет-фактура должна быть составлена правильно. Если продукты приобретались за счет субсидий, налог не подлежит возмещению.

Какие суммы подлежат возвращению:

  • Предъявленные поставщиками при покупке товаров или услуг в РФ;
  • Внесенные в бюджет плательщиком в качестве агента.

Воспользоваться правом на возврат можно только при одновременном соблюдении некоторых условий. Так, организация или ИП должны быть плательщиками. Товары должны быть приняты к учету, за исключением сумм налога, оплаченных в счет планируемой поставки. Все документы должны быть оформлены правильно. Одним из основных документов является счет-фактура.

Отражение в налоговом и бухучете

Сумма сбора в бухучете отражается согласно плану счетов, а в налоговом – согласно положениям НК. Бухучет должен проводиться всеми лицами, которые платят взносы согласно НК. От ведения бухгалтерии имеют освобождение некоторые ИП.

Для бухучета налога используется счет 68/2. Все проводки составляются на основании
документов – счетов-фактур. Величина входящего налога имеет название – вычет по НДС. Налоговый вычет по НДС представляет собой сумму платежа, полученную от продавцов, на которую плательщик может снизить величину НДС.

Принять к вычету можно НДС, который был выставлен поставщиками продукции или работ, уплачен при перевозе товаров через таможню, внесен налоговыми агентами при приобретении товаров у иностранных контрагентов, которые не состоят на учете в российской налоговой службе и т.д. Могут быть приняты суммы налога к возврату при условии наличия у плательщика соответствующих документов – счета-фактуры, доказательства факта уплаты налога.

Порядок и сроки уплаты налога

НДС представляет собой косвенный налог, исчисление которого осуществляется продавцом при реализации товаров потребителю. Вычеты по НДС можно оформить при соблюдении некоторых условий и наличии требуемой документации.

Плательщиками налога могут быть организации, в том числе те, которые не занимаются коммерческой деятельностью, а также ИП. Условно тех, кто вносит налог на добавленную стоимость, можно разделить на два вида. Есть так называемые плательщики внутреннего взноса, то есть, платеж вносится при реализации товаров на территории страны. Есть плательщики ввозного налога – выплата производится при ввозе товаров в РФ.

Вычетам подлежат суммы налога:

  • Предъявляемые поставщиками при покупке товаров.
  • Уплаченные при импорте товаров в РФ при процедурах выпуска для внутреннего потребления, ввоза на определенный период времени или переработки вне таможенной территории.
  • Внесенные при ввозе товаров с территории стран ТС.

НДС принять к вычету можно, только если товары или работы приняты к учету, есть требуемая документация. Для применения возврата следует иметь счет-фактуру, а также первичную документацию, которая доказывает, что товары или работы были приняты к учету. В некоторых ситуациях допускается применять иные документы, подтверждающие внесение платежа.

Счета-фактуры, по которым вычеты на будущее не переносятся

Налогоплательщики имеют право переносить вычеты НДС на другие отчетные периоды. Допустимый промежуток составляет три года. Суммы допускается переносить на любой квартал, необязательно принимать НДС к вычету на следующий налоговый период, который идет следом.

Компания может заявить к зачету в течение трех лет после того, как были приняты на учет товары или работы. Из этого следует, что счета-фактуры на купленную продукцию можно внести в книги покупок не только в квартале, когда предоставляется право на возврат суммы, но и несколько позже. Согласно НК, отсчитывать промежуток в три года нужно с той даты, когда были приняты товары на учет.

Компания, приобретающая ОС, имеет право отложить по ним возврат средств. В то же время является большим риском частичное заявление по счету-фактуре на ОС, оборудование и НМА. После принятия актива учет должен быть в полном объеме. Возвращение по представительским расходам допускается заявлять на дату установления отчета по авансам.

Поставщик может принять к возврату налог с цены товаров, которые были возвращены покупателям. На такой возврат заявление можно составить в течение года после возврата продукции. Если покупателем были приняты товары на учет, то при возвращении он должен выставить поставщику счет-фактуру. При наличии данного документа поставщик заявляет о возвращении суммы с цены возврата.

В некоторых случаях переносить возврат суммы нельзя. Например, если заявляется вычет по командировочным расходам, по СМР для собственного потребления, с товаров, реализованных на экспорт, перенос не допускается.

Ответственность за налоговые правонарушения

Несвоевременное внесение платежа по налоговым сборам, неправильное указание налогового вычета НДС, уклонение от погашения налога может привести к негативным последствиям для плательщика.

Каждый плательщик – предприятие или ИП, должны своевременно вносить платежи, нельзя допускать задержек. При оформлении налогового вычета НДС требуется предварительно собрать всю документацию, вычет должен запрашиваться в соответствии с НК.

Если лицо не вносит средства в бюджет, допускает задолженности по выплатам платежа, может быть проведена проверка со стороны налоговых органов. В процессе экспертизы устанавливаются причины допущения налоговых правонарушений, и устанавливается факт противоправных действий.

Штрафы за уклонение от оплаты устанавливаются согласно Налоговому кодексу. Штраф составит 20% от невыплаченной суммы, если нет признаков преднамеренного нарушения, в другой ситуации размер санкции составит 40%.

За задержку платежа начисляются пени. Они переводятся за каждый день неуплаты долга. Их итоговый размер зависит от нескольких параметров – времени просрочки, суммы долга, принимаемой ставки рефинансирования.

Если налоговое правонарушение происходит впервые, чаще всего данное обстоятельство является смягчающим. При этом окончательное решение по делу остается за судом. Чтобы избежать штрафных взысканий и пени рекомендуется тщательно следить заведением отчетности, не допускать неточностей и ошибок. В случае выявления ошибки в отчете об этом следует сообщить в налоговый орган.

Что такое налоговые вычеты по НДС

Что такое НДС к вычету

За ответом на вопрос, что такое вычет НДС, обратимся к Налоговому кодексу РФ, в п. 1 ст. 171 которого говорится, что плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную по правилам ст. 166 НК РФ за тот или иной налоговый период, на сумму налоговых вычетов. Если сформулировать проще, вычет по НДС представляет собой такой налог (его еще называют «входным»), на который компания может снизить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет.

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при выполнении условий, перечисленных все в той же ст. 171 НК РФ:

  1. Приобретенные налогоплательщиком объекты, ресурсы, права, по которым рассчитывается «входной» НДС, должны использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.
  2. Приобретенные материальные ценности, права поставлены на учет.
  3. У налогоплательщика есть правильно оформленный счет-фактура на данные операции и соответствующая первичка.

О том, какие сроки отведены на выставление счетов-фактур, читайте в статье «Срок выставления счета-фактуры продавцом в 2019 – 2020 годах».

Для того чтобы воспользоваться вычетами по НДС, перечисленные условия должны выполняться одновременно. Чуть позже мы рассмотрим каждое из них подробнее.

Обратите внимание: несмотря на то что по общим правилам вычеты применяются по отгрузке, то есть независимо от факта оплаты поставщику, все же существует ряд условий, когда оплата необходима. Это касается, например, вычетов по НДС, заплаченному при ввозе товаров; авансовых платежах; возврате товаров; оплате командировок.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС–2020

Вычеты можно условно классифицировать на общие и специальные. Общие вычеты подчиняются базовым правилам, которые устанавливают саму возможность применения вычетов. Поскольку основной объект налогообложения по НДС – это реализация (как возмездная, так и нет), то общим вычетом в данном случае будет «входной» налог по приобретенным товарам, услугам, правам или уплаченный налог при ввозе товаров. В НК РФ общим вычетам посвящен п. 2 ст. 171.

Все остальные вычеты, перечисленные в пп. 3–14 ст. 171 НК РФ, относятся к специальным, применяющимся для конкретных ситуаций. К ним, например, относятся вычеты:

ВАЖНО! По мнению ВС РФ, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, даже если он предъявлен неплательщиком налога (например, «упрощенцем») или по необлагаемой этим налогом операции. Подробности см. здесь.

Напоминаем, что с полным перечнем возможных вычетов по НДС и порядком их применения можно ознакомиться в пп. 2–14 ст. 171 НК РФ. А теперь перейдем к подробному рассмотрению основных условий применения вычетов.

Условие 1: участие в налогооблагаемых операциях

Итак, налоговыми вычетами по НДС можно воспользоваться, когда «входной» НДС относится к тем объектам, которые участвуют в операциях, облагаемых этим налогом. Причем неважно, как будут использованы приобретенные ресурсы – в самом производстве или опосредованно. Так, например, приобретаемая офисная мебель непосредственно не участвует в каком-либо производственном цикле фирмы, но она создает необходимые условия для работы ее сотрудников и связана с ее налогооблагаемой деятельностью. В этом случае также можно воспользоваться вычетом по НДС.

Читайте также:  Льготы инвалидам по налогам

Обратите внимание на то, что Налоговый кодекс РФ не связывает возможность применения вычета с моментом начала использования ресурсов в налогооблагаемых операциях. То есть если рассматривать пример с производством, вычетом по НДС можно воспользоваться сразу после покупки материалов, а не тогда, когда они будут отпущены в производство. То же самое касается и расходов будущих периодов – НДС по ним принимается к вычету сразу в полном объеме.

Условие 2: принятие к учету

Следующим условием применения налогового вычета НДС, которое мы рассмотрим, является необходимость принятия товаров, услуг, прав на учет. Тонкость состоит в том, что НК РФ не уточняет, про какой именно учет идет речь, а это иногда создает проблемы в связи с различиями в трактовании данного понятия налогоплательщиками и налоговыми органами.

Действительно, видов учета существует несколько, например бухгалтерский, складской, управленческий, налоговый. Какому из них стоит отдать предпочтение в целях применения вычетов по НДС? Самое разумное, что можно сделать в такой ситуации – это руководствоваться порядком принятия на учет, который установлен в бухгалтерском законодательстве, а именно в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Согласно этому документу в бухучете основание для отражения какой-либо хозяйственной операции появляется тогда, когда на нее имеется первичный документ. Таким образом, подтверждением факта принятия на учет товаров или услуг будет наличие на них всей необходимой первички. При этом она тогда обладает юридической силой, когда заполнены все необходимые реквизиты и присутствуют подписи. Имеющиеся «дефекты» в первичных документах налоговики нередко используют для того, чтобы признать вычет по НДС неправомерным.

Заметим также, что НК РФ не определяет и какие-либо конкретные счета, на которых должны быть отражены «покупки». Это тоже часто служит причиной разногласий с проверяющими. Например, законно ли воспользоваться вычетом, если объект числится на счетах 07 или 08, или же его можно применить только тогда, когда основное средство переместится на счет 01?

Условие 3: наличие счета-фактуры

И последним необходимым условием принятия НДС к вычету по хозяйственной операции является наличие у налогоплательщика-покупателя (а с 2009 года и у налогового агента) счета-фактуры на эту операцию. Да не какого-нибудь, а заполненного безошибочно и в соответствии с законодательством. Это правило закреплено в п. 1 ст. 169 НК РФ.

Однако счет-фактура хоть и необходимый, но не единственный документ, который служит основанием для вычета. Так, при импортных операциях иностранные партнеры не выставляют российским покупателям счета-фактуры, но это не значит, что право на вычет «входного» НДС потеряно: в этом случае основаниями для применения вычета послужат таможенная декларация и платежные документы, свидетельствующие об уплате НДС на таможне.

Можно ли при покупке товаров в рознице заявить вычет на основании чека ККТ, узнайте здесь.

И все же нельзя отрицать, что именно к счетам-фактурам налоговики проявляют повышенный интерес. Это не удивительно: п. 2 ст. 169 НК РФ гласит об одной очень важной особенности. Она заключается в следующем: если счет-фактура составлен с нарушением правил, изложенных в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, вычет НДС по ним применить нельзя. Если же, вопреки данному порядку, фирма решит взять к вычету налог из неправильных счетов-фактур, у налоговиков будут все основания ей в таком вычете отказать.

Об ошибках в заполнении счета-фактуры, которые не влекут отказ в вычете НДС, см. в нашем материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС».

Вычет по НДС – 2020: требования к счету-фактуре

Какие же требования предъявляет налоговое законодательство к счетам-фактурам для того, чтобы можно было принять НДС по ним в качестве «входного» при расчете налога и заполнении налоговой декларации? Они должны содержать:

  • названия, адреса, ИНН поставщика и покупателя;
  • названия, адреса грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежного документа (если производились авансовые платежи);
  • перечень товаров с указанием единиц измерения или описание услуг;
  • количественный показатель отгруженных товаров или проделанных работ;
  • цену за единицу без НДС;
  • общую стоимость без НДС;
  • ставку налога;
  • сумму НДС, рассчитанную по указанной ставке;
  • общую стоимость с НДС;
  • страну происхождения товаров, номер ГТД (если товар иностранного производства).

Алгоритм заполнения актуального бланка счета-фактуры можно посмотреть в нашем видеообзоре, который мы разместили здесь.

Правило подписей на счете-фактуре: он должен быть завизирован руководителем и главным бухгалтером компании (в случае выставления этого документа ИП–предпринимателем) или другими уполномоченными лицами, на которых есть соответствующий разрешительный документ. Электронный счет-фактура заверяется электронной подписью руководителя или других уполномоченных на данное действие сотрудников.

Таким образом, получив счет-фактуру от поставщика, вы должны ее тщательно проанализировать на предмет правильного заполнения и соответствия всем требованиям налогового законодательства. И если все в порядке, вычет можно применять. А если нет, следует отдать документ поставщику на переделку.

Есть ли право на вычет по счету-фактуре с факсимиле?

Нередки ситуации, когда счета-фактуры визируются первыми лицами фирмы не лично, а посредством факсимиле, особенно если организация большая и не всегда есть возможность оперативно подписать документы у руководителей. Можно ли взять налоговый вычет НДС по такому документу? В большинстве случаев налоговая и судебная практики показывают, что нет. И вот почему.

Факсимиле (переводится с латинского как «сделать подобное») — это клише, которое в точности воспроизводит рукописную подпись посредством фотографирования или печати. Как мы уже выяснили, НК РФ обязывает главных или уполномоченных лиц компании проставлять свои подписи на выдаваемых ею счетах-фактурах. Возможность использования факсимиле предусмотрена п. 2 ст. 160 ГК, но применять его можно только в тех случаях, которые разрешены законом.

Так вот, судьи и налоговики считают, что раз в НК РФ не содержится указания на возможность использования факсимиле при визировании счетов-фактур, то этого делать нельзя. Кроме того, и закон «О бухгалтерском учете» обязывает все бухгалтерские документы заверять именно личными подписями, а не каким-либо иным способом. Таким образом, при представлении «факсимильного» счета-фактуры существует большая вероятность отказа в вычете по НДС.

О том, какими еще способами может быть нанесена подпись, читайте в статье «Можно ли использовать факсимимле на счетах-фактурах?».

Вычет НДС по авансовым счетам-фактурам

Предъявление НДС к вычету — это операция, требующая строгой доказательности. Право на вычет по НДС покупатель получает только при условии наличия у него правильного во всех отношениях счета-фактуры. Если же вы перечисляли своему поставщику предоплату, он должен вам выдать еще и авансовый счет-фактуру. Возможность такого вычета предусмотрена п. 9 ст. 172 НК РФ. Но для того чтобы покупатель мог воспользоваться «авансовым» вычетом, он должен иметь:

  • правильно оформленный авансовый счет-фактуру;
  • документы, подтверждающие факт перечисления аванса;
  • соответствующий договор, который содержит условия о предоплате.

Обратите внимание: в случае применения безденежной формы расчетов покупатель не сможет применить вычет по НДС, поскольку в данном случае не будет подтверждающего платежного документа на предоплату. Кроме того, счета-фактуры, которые получены на суммы предоплаты – полной или частичной, при безденежных вариантах расчета не могут быть зарегистрированы в книге покупок, а ведь итоговая сумма НДС к вычету переносится в налоговую декларацию именно из нее.

Итоги

Вычет по НДС — величина выставленного продавцом налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного НДС к уплате. Но чтобы предъявить входной НДС к вычету, важно учитывать все условия, предписанные НК: поставить товары на учет, использовать их в НДС-облагаемой деятельности и предъявить корректно заполненные документы. Особое внимание налоговики уделяют проверке входных счетов-фактур, т. к. при наличии ошибок в данных документах НДС исключат из сумм к возмещению.

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году

Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -“упрощенец” – комментирует Горбова Н.С.

Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

  1. применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
  2. выдержать сроки применения вычета,
  3. иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).

Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Вычетам подлежат суммы НДС:

  • предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
  • уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
  • уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
  • уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
  • уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления

Условия принятия сумм НДС к вычету

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

  • Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
  • Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
  • Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
  • Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
  • Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Основным документом, на правильность оформления которого обращают внимание налоговики, является счет-фактура. Без правильно оформленного счета-фактуры нельзя получить вычет «входящего» НДС.

Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

  • «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  • «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

  • по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
  • по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
  • выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
  • оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) – это последний день месяца или квартала;
  • оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.
Читайте также:  Начисляются ли пени на пени по налогам

В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

  1. продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
  2. наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
  3. стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
  4. налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
  5. сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

  1. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  2. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
  3. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  4. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  5. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
  6. косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
  7. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  8. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
  9. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  10. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  11. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.

Вопрос: Работаем на УСН, по просьбе контрагента за выполненные работы выставляем счет-фактуру с НДС. Будет ли приниматься к зачету указанный НДС у контрагента в 2017 году?

Идет набор в новую группу по курсу «Налог на добавленную стоимость для практиков». За 6 онлайн уроков вы получите структурированные знания. Записаться на онлайн-курс по НДС.

НДС к вычету — что это значит?

Что означает «принять НДС к вычету», условия принятия

Что это значит – принять НДС к вычету? Это означает возможность уменьшить общую сумму налога, посчитанную по правилам ст. 166 НК РФ, на сумму налоговых вычетов (п. 1 ст. 171 НК РФ). Проще говоря, это «входящий» НДС, на который можно снизить сумму налога, причитающегося к уплате.

Заранее договоримся, что приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав для простоты понимания мы будем называть «покупкой» или «приобретением товара». Товаром в нашей статье мы будем считать и работы, и услуги, и имущественные права.

Итак, для того чтобы зачесть «входящий» налог, надо выполнить одновременно три условия принятия НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  1. Товары должны быть куплены для осуществления операций, облагаемых НДС.
  2. Товары должны быть поставлены на учет.
  3. Наличие правильно оформленного счета-фактуры продавца (ст. 169 НК РФ) и соответствующих документов.

Например, АО устроило банкет на 8 Марта. Налог, уплаченный продавцу, к вычету принять нельзя, даже при наличии правильного счета-фактуры, так как не выполняется первое условие. НДС в данном случае должен быть учтен на счет 91.

Как быть с вычетом по налогу при покупке ОС? Ранее ФНС считала, что НДС по приобретенным объектам можно принять к зачету только после постановки объекта на учет на счет 01. Такую позицию поддерживали и некоторые суды. Однако определение ВАС России от 03.03.2009 № ВАС-1795/09 указало на то, что покупатель имеет право на вычет НДС по приобретенным ОС с момента принятия ОС на учет, т. к. НК РФ не содержит указаний, на каком счете должна быть отражена покупка объекта. С данной позицией согласен и Минфин. В своем письме от 04.07.2016 № 03-07-11/38824 он прямо указал на вычет НДС по ОС в момент отражения объекта на счете 08.

Вычету подлежат…

Вычету подлежат следующие суммы НДС:

  • те, которые предъявили продавцы при приобретении товаров на территории РФ, а также уплаченные при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • уплаченные покупателями — налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ), предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу (п. 4 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные с авансов под предстоящую поставку товаров (пп. 5, 8, 12 ст. 171 НК РФ);
  • предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в случае возврата товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ);
  • начисленные при выполнении СМР (п. 6 ст. 171 НК РФ);
  • уплаченные по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные по операциям реализации товаров на экспорт, при отсутствии подтверждающих документов (п. 10 ст. 171 НК РФ);
  • восстановленные акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному в качестве уставного капитала (п. 11 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные покупателем при увеличении стоимости и/или объема отпущенных товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ);
  • исчисленные плательщиком при ввозе товаров по итогам налогового периода, в котором истекли 180 дней с даты выпуска этих товаров, в соответствии с таможенной процедурой на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ).

Вычеты налоговые производятся на основании…

Итак, налоговые вычеты по НДС производятся на основании счета-фактуры продавца на товар в том налоговом периоде, в котором они приняты налогоплательщиком на учет. Конечно, если эти товары будут использованы для операций, облагаемых НДС.

Право на вычет НДС сохраняется на протяжении трех лет со дня окончания отчетного периода, в котором соблюдены все три вышеперечисленных условия.

Как показывает практика, больше всего претензий налоговики предъявляют к оформлению счетов-фактур, по которым предъявлен к вычету НДС. Поэтому этот документ должен быть оформлен в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 01.02.2018). Кроме того, в пп. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ установлены обязательные требования к составлению счетов-фактур:

  • дата составления и порядковый номер счета-фактуры;
  • наименование, адрес и ИНН поставщика и покупателя;
  • наименование и адрес отправителя и получателя груза;
  • наименование товаров (работ, услуг) и единицы измерения;
  • подписи руководителя и главбуха организации либо иных уполномоченных лиц.

Счет-фактуру заменяет УПД — универсальный передаточный документ. УПД, заполненный в соответствии со ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 и ст. 169 НК РФ, используется для предъявления НДС к вычету (письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).

Порядок применения налоговых вычетов

Порядку применения налоговых вычетов по НДС посвящена ст. 172 НК РФ, в которой указано, что для вычета налога кроме счетов-фактур в некоторых случаях нужны документы, подтверждающие оплату сумм НДС, удержанных налоговыми агентами, или другие документы в случаях, предусмотренных пп. 3, 6–8 ст. 171 НК РФ. Отдельно остановимся на наиболее распространенных аспектах ст. 172 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычет сумм налога в случае возврата или отказа от товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ) производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

НДС, восстановленный акционером (участником, пайщиком) по имуществу, полученному как вклад в уставный капитал, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ подлежит вычету после принятия на учет имущества (п. 8 ст. 172 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ вычет налога, исчисленного покупателем при изменении в сторону увеличения стоимости и/или объема отгруженных товаров, на основании п. 13 ст. 171 НК РФ проводится по корректировочным счетам-фактурам, если есть документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости или объема (договор, соглашение или иная другая первичка).

Рассмотрим более подробно условия вычета НДС с аванса (п. 12 ст. 172 НК РФ).

Вычеты НДС с аванса и условия их применения

Аванс, согласно п. 1 ст. 487 ГК РФ — это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров.

Авансовые вычеты по НДС и условия их применения предусмотрены ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ.

Вычет НДС с аванса покупателем возможен тогда, когда выполнен ряд условий:

  • аванс уплачен в счет будущих поставок товара, предназначенных для деятельности, облагаемой НДС;
  • наличие счета-фактуры на аванс;
  • в договоре поставки товара предусмотрены условия предварительной оплаты.

Причем не важно, наличными или в безналичной форме произведена предоплата, при соблюдении всех вышеуказанных условий налогоплательщик вправе принять налог к вычету.

Если одно из условий вычета НДС не будет выполнено, то налоговая инспекция откажет в вычете.

Кто имеет право на вычет

Право на применение налоговых вычетов НДС имеют следующие налогоплательщики (п. 1 ст. 143 НК РФ):

  • юрлица;
  • ИП;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Однако и неплательщик НДС может принять к вычету налог (п. 8 ст. 145, п. 6 ст. 346.25, п. 9 ст. 346.26 НК РФ). Это становится возможным, когда организация или ИП утратили право:

  • на применение УСН и патентной систем налогообложения, ЕНВД;
  • освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ.

С квартала, в котором это право утрачено, организация или ИП должны начислять и платить НДС.

В этом квартале у плательщика появляется право на предъявление НДС к вычету при одновременном выполнении трех условий (наличие счета-фактуры, оприходование товара, использование товара в деятельности, облагаемой НДС). В данном случае третье условие выполняется только в том случае, если товар не был использован организацией или ИП в то время, когда они не являлись плательщиками НДС. Данная позиция нашла отражение в письмах Минфина РФ от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709, от 20.03.2014 № 03-11-11/12249.

Читайте также:  Нулевая 3 ндфл для ип

Обратите внимание, что п. 6 ст. 346.25 НК РФ содержит информацию о вычете НДС с покупок, которые не были учтены в составе расходов. То есть плательщики на УСН с объектом «доходы» права на вычет не имеют (определение КС РФ от 22.01.2014 № 62-О).

Возмещение НДС

Порядок возмещения НДС предусмотрен ст. 176 НК РФ. В случае когда НДС, рассчитанный к вычету, больше чем НДС к уплате, полученная разница налога подлежит возмещению или зачету.

При получении налоговой декларации по НДС за отчетный период налоговики проводят камеральную проверку обоснованности возмещения НДС. Если нарушений не выявлено, то по окончании проверки налоговая инспекция обязана принять решение о возврате налога (п. 2 ст. 176 НК РФ). О принятом решении ИФНС письменно извещает налогоплательщика в течение 5 дней с момента вынесения соответствующего решения. На следующий день после принятия решения о возврате налоговый орган направляет в казначейство поручение для возврата налога. Перечисление налога производится в течение 5 дней со дня получения данного поручения (п. 8 ст. 176 НК РФ).

Заявленная к возврату сумма НДС может быть зачтена в счет погашения недоимки по налогам, штрафам и пеням. Причем такой зачет налоговики могут сделать и самостоятельно без учета мнения налогоплательщика.

Если в ходе камералки были выявлены нарушения, то составляется соответствующий акт, и ИФНС выносит решение о наличии правонарушения и привлечении налогоплательщика к ответственности.

Проводки НДС к вычету

Для обобщения данных по НДС в бухгалтерском учете используется соответствующий субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «НДС».

По кредиту счета 68 отражается начисление НДС:

  • при реализации товаров (работ, услуг): Дт 90 Кт 68;
  • при получении авансов: Дт 76 Кт 68.

По дебету счета 68 отражается уменьшение НДС:

  • при предъявлении налога к вычету: Дт 68 Кт 19;
  • при зачете налога с полученных авансов: Дт 68 Кт 76.

Для учета «входящего» НДС с покупки товаров применяется следующая проводка: Дт 19 Кт 60 (76).

Проводка по вычету НДС делается независимо от того, уплачено ли поставщику за товар. Факт неоплаты поставки отношения к вычету НДС не имеет. Это значит, что принять НДС к вычету налогоплательщик может и тогда, когда расчеты с поставщиком еще не произведены, а в учете у него числится кредиторская задолженность.

Из нашей статьи вы узнали о возможности снизить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов, что означает принятие НДС к вычету. Также вы ознакомились с тремя основными условиями для принятия налога к зачету. Подробно рассмотрели порядок вычета НДС с аванса, а также порядок возмещения налога ФНС.

Еще больше материалов по теме в рубрике: “НДС”.

Налоговый вычет по НДС – условия применения

Оформить вычет НДС может налогоплательщик, который вносил добавленную стоимость, при выполнении некоторых условий. Вычетам подлежат товары при ввозе на территорию страны для внутреннего потребления или переработки. Согласно НК РФ, возвраты суммы могут производиться на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после приобретения продукции.

Налоговые вычеты по НДС: их виды

Предварительно следует выяснить, что такое вычет по НДС – это сумма, на которую можно снизить размер платежа, ранее начисленный при продаже товара, работ или услуг.

Согласно существующим законам, налоговые вычеты по НДС можно разделить на два вида. Есть общие и специальные выплаты. Общие налоги значат, что их применение зависит от общих правил, подтверждающих возможность возвращения. Оставшиеся налоговые вычеты НДС являются специальными и применяются для особенных ситуаций.

К ним относят те случаи, когда средства были потрачены в процессе командировок, при оформлении возвращения продукции, при изменении стоимости продукции или услуг и т.д. При установлении суммы к возврату необходимо учитывать положения ст. 171 НК РФ. Окончательный размер налога может быть определен при сложении входящего и исходящего.

Каждый плательщик сборов обязан заполнять книгу покупок. Если лицо не является плательщиком и не принимает налог к возврату, у него нет необходимости в заполнении книги. Согласно информации, отображенной в книге покупок, заполняется декларация, которая подается в ФНС. Отражение суммы к оплате в книге покупок производится на основе документации, подтверждающей право на возврат. Регистрации подлежат такие бумаги, как счета-фактуры от продавца, бланки отчетности, ТД и прочие сведения, доказывающие факт оплаты ввозного обязательства.

Условия применения вычета НДС

Есть некоторые условия для принятия НДС к вычету. Так, оформить возврат возможно только при соблюдении определенных условий. Вычет возможен, если товар применяется впоследствии в деятельности, которая облагается налогом. Это может быть использование для последующей переработки, а также обеспечение работы сотрудников.

Помимо этого, налоговый вычет по НДС можно оформить, если товары зафиксированы в бухучете согласно документации, есть счет-фактура от поставщика, где оплаченный сбор выделяется отдельно. Счет-фактура должна быть составлена правильно. Если продукты приобретались за счет субсидий, налог не подлежит возмещению.

Какие суммы подлежат возвращению:

  • Предъявленные поставщиками при покупке товаров или услуг в РФ;
  • Внесенные в бюджет плательщиком в качестве агента.

Воспользоваться правом на возврат можно только при одновременном соблюдении некоторых условий. Так, организация или ИП должны быть плательщиками. Товары должны быть приняты к учету, за исключением сумм налога, оплаченных в счет планируемой поставки. Все документы должны быть оформлены правильно. Одним из основных документов является счет-фактура.

Отражение в налоговом и бухучете

Сумма сбора в бухучете отражается согласно плану счетов, а в налоговом – согласно положениям НК. Бухучет должен проводиться всеми лицами, которые платят взносы согласно НК. От ведения бухгалтерии имеют освобождение некоторые ИП.

Для бухучета налога используется счет 68/2. Все проводки составляются на основании
документов – счетов-фактур. Величина входящего налога имеет название – вычет по НДС. Налоговый вычет по НДС представляет собой сумму платежа, полученную от продавцов, на которую плательщик может снизить величину НДС.

Принять к вычету можно НДС, который был выставлен поставщиками продукции или работ, уплачен при перевозе товаров через таможню, внесен налоговыми агентами при приобретении товаров у иностранных контрагентов, которые не состоят на учете в российской налоговой службе и т.д. Могут быть приняты суммы налога к возврату при условии наличия у плательщика соответствующих документов – счета-фактуры, доказательства факта уплаты налога.

Порядок и сроки уплаты налога

НДС представляет собой косвенный налог, исчисление которого осуществляется продавцом при реализации товаров потребителю. Вычеты по НДС можно оформить при соблюдении некоторых условий и наличии требуемой документации.

Плательщиками налога могут быть организации, в том числе те, которые не занимаются коммерческой деятельностью, а также ИП. Условно тех, кто вносит налог на добавленную стоимость, можно разделить на два вида. Есть так называемые плательщики внутреннего взноса, то есть, платеж вносится при реализации товаров на территории страны. Есть плательщики ввозного налога – выплата производится при ввозе товаров в РФ.

Вычетам подлежат суммы налога:

  • Предъявляемые поставщиками при покупке товаров.
  • Уплаченные при импорте товаров в РФ при процедурах выпуска для внутреннего потребления, ввоза на определенный период времени или переработки вне таможенной территории.
  • Внесенные при ввозе товаров с территории стран ТС.

НДС принять к вычету можно, только если товары или работы приняты к учету, есть требуемая документация. Для применения возврата следует иметь счет-фактуру, а также первичную документацию, которая доказывает, что товары или работы были приняты к учету. В некоторых ситуациях допускается применять иные документы, подтверждающие внесение платежа.

Счета-фактуры, по которым вычеты на будущее не переносятся

Налогоплательщики имеют право переносить вычеты НДС на другие отчетные периоды. Допустимый промежуток составляет три года. Суммы допускается переносить на любой квартал, необязательно принимать НДС к вычету на следующий налоговый период, который идет следом.

Компания может заявить к зачету в течение трех лет после того, как были приняты на учет товары или работы. Из этого следует, что счета-фактуры на купленную продукцию можно внести в книги покупок не только в квартале, когда предоставляется право на возврат суммы, но и несколько позже. Согласно НК, отсчитывать промежуток в три года нужно с той даты, когда были приняты товары на учет.

Компания, приобретающая ОС, имеет право отложить по ним возврат средств. В то же время является большим риском частичное заявление по счету-фактуре на ОС, оборудование и НМА. После принятия актива учет должен быть в полном объеме. Возвращение по представительским расходам допускается заявлять на дату установления отчета по авансам.

Поставщик может принять к возврату налог с цены товаров, которые были возвращены покупателям. На такой возврат заявление можно составить в течение года после возврата продукции. Если покупателем были приняты товары на учет, то при возвращении он должен выставить поставщику счет-фактуру. При наличии данного документа поставщик заявляет о возвращении суммы с цены возврата.

В некоторых случаях переносить возврат суммы нельзя. Например, если заявляется вычет по командировочным расходам, по СМР для собственного потребления, с товаров, реализованных на экспорт, перенос не допускается.

Ответственность за налоговые правонарушения

Несвоевременное внесение платежа по налоговым сборам, неправильное указание налогового вычета НДС, уклонение от погашения налога может привести к негативным последствиям для плательщика.

Каждый плательщик – предприятие или ИП, должны своевременно вносить платежи, нельзя допускать задержек. При оформлении налогового вычета НДС требуется предварительно собрать всю документацию, вычет должен запрашиваться в соответствии с НК.

Если лицо не вносит средства в бюджет, допускает задолженности по выплатам платежа, может быть проведена проверка со стороны налоговых органов. В процессе экспертизы устанавливаются причины допущения налоговых правонарушений, и устанавливается факт противоправных действий.

Штрафы за уклонение от оплаты устанавливаются согласно Налоговому кодексу. Штраф составит 20% от невыплаченной суммы, если нет признаков преднамеренного нарушения, в другой ситуации размер санкции составит 40%.

За задержку платежа начисляются пени. Они переводятся за каждый день неуплаты долга. Их итоговый размер зависит от нескольких параметров – времени просрочки, суммы долга, принимаемой ставки рефинансирования.

Если налоговое правонарушение происходит впервые, чаще всего данное обстоятельство является смягчающим. При этом окончательное решение по делу остается за судом. Чтобы избежать штрафных взысканий и пени рекомендуется тщательно следить заведением отчетности, не допускать неточностей и ошибок. В случае выявления ошибки в отчете об этом следует сообщить в налоговый орган.

Ссылка на основную публикацию