6 ндфл при ликвидации - Kapital124.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

6 ндфл при ликвидации

Какой датой следует подать завершающие отчеты в ПФР (формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ) при ликвидации организации, а также форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При ликвидации организации сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за последний отчетный период необходимо представить в территориальный орган ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (регистрирующий орган), будут представлены документы, необходимые для государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период должны быть представлены в налоговый орган до даты, когда в Единый государственный реестр юридических лиц будет внесена запись о прекращении юридического лица.

Обоснование вывода:

Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных этим пунктом.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации. Эта норма действует с 19.08.2017, внесена Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7435, УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@).

1. Представление сведений о страховых взносах и страховом стаже

Согласно п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования” (далее – Закон N 27-ФЗ), постановлению Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п страхователь обязан ежегодно представлять в орган ПФР по месту регистрации сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме “Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)”. Сведения представляются не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены Законом N 27-ФЗ.

В силу п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, постановления Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет в орган ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-М.

Пунктом 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ установлено, что при ликвидации страхователя – юридического лица он представляет сведения, предусмотренные п.п. 2-2.3 той же статьи, в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в регистрирующий орган документов для государственной регистрации при ликвидации юридического лица*(1).

Также обратим внимание на правило пп. “г” п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” (далее – Закон N 129-ФЗ), в соответствии с которым при государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган, помимо прочих документов, представляется документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с п.п. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ “О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”. В случае, если такой документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется территориальным органом ПФР по межведомственному запросу в установленном порядке. Смотрите также “Вопрос: Необходимо ли обязательное представление в регистрирующий орган документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии законодательством о персонифицированном учете и взносах на накопительную часть трудовой пенсии в отношении юридических лиц, прекращающих деятельность в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме присоединения) или ликвидации? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, ноябрь 2014 г.)”.

Таким образом, ликвидируемая организация обязана представить в орган ПФР сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в регистрирующий орган представлено заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (форма N Р16001, утвержденная приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@) и иные документы, предусмотренные п. 1 ст. 21 Закона N 129-ФЗ.

Полагаем, что в этом случае в форме СЗВ-СТАЖ в качестве отчетного периода указывается календарный год, на который приходится дата представления этой формы. Соответственно, в форме СЗВ-М в качестве отчетного периода календарного года необходимо указать месяц, в котором эта форма представлена в территориальный орган ПФР.

2. Представление сведений налоговым агентом

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за год, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть календарным годом – ст. 217 НК РФ).

Особенности представления этих документов в связи с ликвидацией организации, являющейся налоговым агентом, НК РФ не предусматривает.

Разъясняя вопрос о сроках представления этих форм при ликвидации налогового агента, контролирующие органы приходят к выводу о том, что ликвидируемая организация обязана представить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации этой организации. Этот вывод основывается на том, что в силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации последним налоговым периодом для такой является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации (смотрите, например, письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@, “Вопрос: Наша организация ликвидируется в форме присоединения к другой организации. Нужно ли представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ? (официальный сайт УФНС РФ по Воронежской области, раздел “Помощь налогоплательщику”, август 2012 г.)”).

Как уже сказано выше, в настоящее время налоговый период (порядок определения даты его начала и окончания) для целей исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ установлен в п. 3.5 ст. 55 НК РФ. Со ссылкой на эту норму в письме УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@ “О представлении расчета по форме 6-НДФЛ в случае реорганизации” сказано, что до завершения ликвидации (реорганизации) организация представляет в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации) организации.

Читайте также:  Налог на сверхприбыль

Ликвидация юридического лица влечет за собой прекращение его правоспособности (п. 3 ст. 49, п. 9 ст. 63 ГК РФ), а следовательно, прекращение обязанностей налогового агента. Поэтому мы полагаем, что ликвидируемая организация обязана представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за год, в котором состоялась ликвидация, в период до предполагаемой даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией, с учетом того, что срок такой регистрации составляет не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (ст. 8 Закона N 129-ФЗ). Поскольку конкретная дата прекращения юридического лица при его ликвидации может быть определена лишь предположительно, эти формы целесообразно представить не позднее даты представления в регистрирующий орган документов, необходимых для завершения процедуры ликвидации.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

– Энциклопедия решений. Налоговая отчетность ликвидируемых организаций;

– Энциклопедия решений. Отчетность ликвидируемых организаций, представляемая в налоговые органы, ФСС и ПФР;

– Энциклопедия решений. Государственная регистрация юридического лица в связи с ликвидацией

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) При ликвидации страхователя – юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в случае применения процедуры банкротства сведения представляются до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом “О несостоятельности (банкротстве)”.

Как сдавать отчетность 6-НДФЛ при реорганизации (нюансы)?

Какой нормативный документ регулирует механизм сдачи 6-НДФЛ при реорганизации

Документа, детально описывающего алгоритм действий налогового агента при сдаче 6-НДФЛ в условиях реорганизации, в настоящее время не существует. Однако это не означает, что нормативное регулирование по данному вопросу отсутствует, и проходящим реорганизацию фирмам можно действовать по своему усмотрению.

Процесс сдачи 6-НДФЛ в такой ситуации регламентирован следующей нормативкой:

  • Налоговым кодексом РФ (ст. 50, 55, 230).
  • Порядком заполнения 6-НДФЛ, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@.

Кроме того, в основе «налоговых» реорганизационных аспектов лежат «гражданские» — п. 4 ст. 57 ГК РФ, в котором обозначены ключевые правила реорганизации:

  • фирма считается реорганизованной (кроме случаев присоединения) с момента государственной регистрации создаваемых при реорганизации фирм;
  • присоединенная фирма считается реорганизованной с момента отражения в ЕГРЮЛ информации о ее ликвидации.

Указанной статьей ГК РФ определен важный для налоговой отчетности аспект — дата, начиная с которой ответственность за составление и передачу налоговикам отчетности переходит к вновь образованному после реорганизации лицу.

Второй важный нюанс для налоговой отчетности, к числу которой относится и 6-НДФЛ, — определение продолжительности последнего налогового периода для реорганизуемой фирмы, за который она должна отчитаться. Здесь действует алгоритм, описанный в п. 2 ст. 55 НК РФ: последним налоговым периодом для реорганизуемой фирмы является отрезок времени от начала текущего года до даты реорганизации.

Как заполнить 6-НДФЛ при реорганизации (ликвидации)

6-НДФЛ при реорганизации необходимо оформлять с учетом следующих нюансов:

  • в графе «Период представления (код)» титульного листа указать 2 цифры из приложения 1 к порядку, утвержденному приказом ФНС № ММВ-7-11/450, — 51, 52, 53 или 90, означающие соответственно 1 квартал, полугодие, 9 месяцев или год (эти коды используются только при оформлении 6-НДФЛ в ситуации реорганизации или ликвидации);
  • данные раздела 1 заполняются нарастающим итогом с начала года до даты реорганизации;
  • в разделе 2 находят отражение календарные даты и суммовые значения за последний отчетный период (с 1 числа первого месяца отчетного периода до даты реорганизации, но не более чем за 3 месяца);
  • данные для заполнения 6-НДФЛ необходимо взять из налоговых регистров по НДФЛ (их ведение обязательно).

Как и когда передать налоговикам 6-НДФЛ при реорганизации

6-НДФЛ может поступить от реорганизуемой фирмы налоговикам двумя путями (они описаны в порядке, утвержденном приказом ФНС № ММВ-7-11/450):

  • представитель фирмы или ИП может принести бумажный 6-НДФЛ налоговикам или послать его по почте — эти способы возможны для компаний, выплативших с начала года до момента реорганизации доходы не более 25 физлицам;
  • электронным способом (через ТКС с использованием ЭЦП) — этот способ могут применять все без исключения налоговые агенты для представления 6-НДФЛ.

Последний отчет 6-НДФЛ реорганизуемой фирме необходимо оформить за последний налоговый период — отрезок времени с начала года до дня завершения реорганизации. Сдать его тоже нужно до завершения реорганизации (закрытия). Это следует из письма ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@.

Если же реорганизуемая компания не успела подать отчет по форме 6-НДФЛ, то обязанность по сдаче отчетности переходит правопреемнику (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Как заполнить 6-НДФЛ правопреемнику

Компания-правопреемник представляет расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего нахождения или по месту учета, если является крупнейшим налогоплательщиком. При заполнении расчета в графе «по месту нахождения (учета )(код)» титульного листа фиксируется соответствующий код:

  • 215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
  • 216 – по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

ФНС приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ обновила форму расчета 6-НДФЛ, которая официально вступает в силу 26.03.2018.

Обновленный бланк можно скачать здесь.

В титульный лист формуляра добавлены поля, которые заполняют только правопреемники:

  1. Форма реорганизации (ликвидация) – указывается код, приведенный в приложении № 4 к порядку заполнения расчета:
  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 5 – присоединение;
  • 6 –разделение с одновременным присоединением.
  1. ИНН/КПП реорганизованной организации – указываются коды реорганизованной фирмы.


В графе «налоговый агент» указывается название реорганизованной компании или ее обособленного подразделения.

Достоверность и полноту данных в расчете подтверждает правопреемник, указав код 1 в соответствующей ячейке.

Читайте также:  Срок камеральной проверки декларации 3 ндфл

Итоги

Реорганизуемая компания обязана представить 6-НДФЛ за период с начала года до даты реорганизации, указав на титульном листе специальный код отчетного периода. Алгоритм оформления остальных строк отчета в этой ситуации аналогичен общеустановленному.

6-НДФЛ при закрытии ИП

6-ndfl_pri_zakrytii_ip.jpg

Похожие публикации

После закрытия бизнеса предприниматель должен обеспечить представление необходимой налоговой отчетности в ИФНС. Все работодатели обязаны ежеквартально подавать в налоговый орган расчеты 6-НДФЛ, закрытие ИП-нанимателя не является основанием для несдачи данной отчетности по доходам персонала за последний период функционирования субъекта хозяйствования.

Предприниматель обязан до закрытия бизнеса оформить увольнение всех наемных работников, произвести с ними полный расчет, выдать трудовые книжки. Кроме того, ИП должен подать в контролирующие органы полный набор отчетной документации, погасить все обязательства по налогам и страховым взносам. Тот факт, что человек перестал быть ИП, не влияет на его расчеты с бюджетом. Поэтому при наличии у предпринимателя задолженностей перед государством, включая НДФЛ, эти долги после регистрации прекращения деятельности ему не прощаются, а продолжают числиться за ним как за физическим лицом.

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ при закрытии ИП

Отчетность 6-НДФЛ по доходам наемного персонала и удержанному из них налогу должна подаваться нанимателями с ежеквартальной периодичностью. Расчет 6-НДФЛ составляется накопительно с начала года, но в то же время отражает выплаты и налог за последний квартал. Его форма утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@. Составляется завершающий Расчет 6-НДФЛ согласно общему Порядку заполнения, утвержденному тем же приказом ФНС.

При закрытии ИП последним отчетным периодом является интервал с начала календарного года до даты регистрации прекращения деятельности прекращения (ст. 55 НК РФ).

В раздел 2 формы 6-НДФЛ вносятся данные за месяцы функционирования ИП в последнем квартальном интервале. Например, при закрытии бизнеса в мае во 2 разделе будет отражена информация о начислениях в пользу наемного персонала и удержанном налоге за апрель и май, а в разделе 1 будут показаны совокупные сведения о доходах и налоге с начала года.

Как подается 6-НДФЛ при закрытии ИП с наемными работниками:

Если закрытие бизнеса и увольнение работников осуществлены в одном квартале, то отчетность за этот квартал и будет завершающей. Например, сотрудники уволены 29 мая 2019 года, а прекращение деятельности в статусе ИП зарегистрировано 20.06.2019 г. Обе даты приходятся на второй квартал, поэтому последним отчетом 6-НДФЛ для ИП будет отчет за полугодие.

Если расчет с персоналом и ликвидация ИП приходятся на разные кварталы, 6-НДФЛ надо будет подать за оба отчетных периода. Например, увольнение сотрудников и все расчеты с ними произошли в июне, а ИП снят с учета в начале июля. В этом случае 6-НДФЛ подается за полугодие и за 9 месяцев. Отчет за полугодие заполняется по обычному алгоритму с заполнением раздела 1 и 2. В 6-НДФЛ за 9 месяцев будет оформлен раздел 1 нарастанием с начала года, а второй раздел будет пустым, т.к. никаких выплат физлицам в 3 квартале уже не производилось.

Расчет рекомендуется подавать в ИФНС до внесения в ЕГРИП записи о прекращении коммерсантом деятельности. Но это не означает, что 6-НДФЛ нельзя будет сдать позже этой даты – крайний срок представления данного документа сохраняется и после прекращения деятельности ИП (до конца месяца после завершения отчетного периода). То есть, при закрытии бизнеса, например, во 2 квартале срок сдачи 6-НДФЛ истечет в последний день июля.

При несоблюдении срока сдачи 6-НДФЛ закрывающимся ИП, на него будет наложен штраф согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ – 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Как отразить на титульном листе 6-НДФЛ закрытие ИП?

Код для случаев ликвидации ИП в 6-НДФЛ не предусмотрен. При этом приложением № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/450@ утверждено два типа кодовых обозначений для периодов:

4 шифра для отчетных периодов в обычных ситуациях (квартал, полугодие и т.д.);

4 шифра для случаев, связанных с ликвидацией или реорганизацией юридических лиц.

ФНС дает разъяснения лишь о порядке применения кодов при закрытии юрлиц (письмо № ГД-4-11/1804 от 01.02.2018). В этом случае надо указывать код реорганизации «0», соответствующий ликвидационным мероприятиям, и в поле для обозначения отчетного периода использовать специальный ликвидационный код (51, 52, 53 и 90). Но в отношении ИП подобных комментариев нет.

Есть мнение, что предприниматели по аналогии с юридическими лицами должны использовать коды реорганизации при отражении отчетного периода. Но тогда при заполнении отчета в программе «Налогоплательщик» и отправке расчета через ТКС будет появляться ошибка.

Дело в том, что поле для ввода кода формы ликвидации и реорганизации и ликвидационные шифры для организаций физическими лицами применяться не могут. Поэтому в 6-НДФЛ при закрытии ИП код периода обозначается такой же, каким он был бы при сдаче обычного отчета. Например, при закрытии бизнеса в июне, надо сдать Расчет за полугодие, при этом ИП ставит в ячейку с кодом периода комбинацию «31», что соответствует полугодовому интервалу.

Ниже приведен образец заполнения расчета 6-НДФЛ при закрытии ИП. Согласно примера, предприниматель закрыл ИП 20.06.2019 г. Полный расчет с работниками он произвел в последний день их работы 29.05.2019г. – именно эта дата будет указана как дата фактического получения дохода за май по строке 100.

6-НДФЛ при ликвидации ООО

Отчет 6-НДФЛ подают организации-работодатели, которые в качестве налоговых агентов удерживают НДФЛ из дохода работников и перечисляют налог в бюджет. В статье разберем особенности составления и подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО.

Подает ли ООО отчет 6-НДФЛ при ликвидации

При ликвидации ООО сохраняются общие требования относительно составления и подачи отчетности в ФНС по НДФЛ. Организация, принявшая решение о ликвидации, обязана подавать отчет 6-НДФЛ в следующих случаях:

  1. ООО выплачивает сотрудникам зарплату. Как правило, ООО в процессе ликвидации увольняет сотрудников поэтапно. Это значит, что в течение последних отчетных период деятельности ООО, работодатель все еще выплачивает зарплату, как минимум, нескольким сотрудникам. Выплаты в пользу работников производятся в общем порядке – за вычетом НДФЛ, сумму которого необходимо отразить в отчете 6-НДФЛ.
  2. ООО делает выплаты директору. Если в ликвидируемом ООО уволены все сотрудники, кроме директора, то выплата зарплаты и прочих вознаграждений в его адрес также является основанием для составления 6-НДФЛ и подачи документа в ФНС.
  3. ООО осуществляет выплаты в пользу физлиц по договорам ГПХ. Основанием для подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО являются иные выплаты в пользу физлиц, а именно оплата за работы и услуги, оказанные физлицами (не сотрудниками) в рамках договоров ГПХ (услуги аренды, ремонтные работы, т.п.).
  4. Организацией начислен НДФЛ в течение календарного года. Отчет 6-НДФЛ составляется ежеквартально накопительным итогом – за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год. Если в отчетном периоде ликвидируемое ООО не осуществляло каких-либо выплат физлицам, и, соответственно, НДФЛ не начислялся и не выплачивался, то обязательства по подаче 6-НДФЛ сохраняются в случае, если сумма налога была начислена в течение отчетного года хотя бы 1 раз.
Читайте также:  Ип без ндс

Рассмотрим пример. 02.10.2020 года ООО «Фаворит» принято решение о ликвидации. На момент подписания соответствующего протокола правления, все сотрудник ООО были уволены (в том числе директор).

В течение 4-го квартала 2020 года «Фаворит» не осуществлял каких-либо выплат в пользу физлиц, в связи с чем НДФЛ не начислялся и не выплачивался. Несмотря на это «Фаворит» обязан подать в ФНС годовой отчет за 2020 год и указать в нем сумму НДФЛ, начисленные и выплаченные в течение 1-3 кварталов 2020 года.

Как заполнить отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО

Отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО составляется в общем порядке. Организация заполняет поля разделов 1 и 2 отчета в соответствие с суммами НДФЛ, начисленными, удержанными, выплаченными в бюджет в течение отчетного периода (3, 6, 9, 12 месяцев отчетного года).

В шапке 6-НДФЛ ликвидируемого ООО необходимо заполнить поле «Форма реорганизации (ликвидация)» – указать 0.

В соответствие с рекомендациями, данными налоговиками в письме №ГД-4-11/1804 от 01.02.2020 года, при составлении отчета 6-НДФЛ при ликвидации ООО поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» можно не заполнять, так как эти данные дублируются в соответствующих графах («ИНН» и «КПП»).

В остальном отчет 6-НДФЛ, составляемый при ликвидации ООО, ничем не отличается от документа, оформляемого в период деятельности организации.

При составлении отчета работодатель заполняет разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ:

Строка010020025030040045050060070080090100110120130140
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Срок представления 6-НДФЛ при ликвидации ООО

При ликвидации ООО отчетным периодом 6-НДФЛ является квартал, в котором организация прекратила свою деятельность. По итогам квартала ООО подает в ФНС последний отчет 6-НДФЛ. Так как данные в документе отражаются накопительным итогом, в последнем отчете 6-НДФЛ организации необходимо указать итоговую информацию с учетом предыдущих отчетных периодов календарного года.

6-НДФЛ при ликвидации ООО необходимо сдать в ФНС не позже последнего числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Если эта дата приходится на выходной или праздничный день, то последний день подачи отчета смещается на следующий рабочий день (первый будний день после выходного или праздника). Годовой отчет 6-НДФЛ подается до 31 марта следующего календарного года.

Место подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Таблица со сроками подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО в 2020 году – в таблице ниже:

Дата ликвидации ОООСрок подачи 6-НДФЛ
С 01.01.2020 по 31.03.2020До 30.04.2020
С 01.04.2020 по 30.06.2020До 31.07.2020
С 01.07.2020 по 30.09.2020До 31.10.2020
С 01.10.2020 по 31.12.2020До 31.03.2020

Ответственность за непредоставление 6-НДФЛ при ликвидации ООО

В случае если ликвидируемым ООО нарушен порядок подачи 6-НДФЛ в ФНС, то к организации применяются общие меры взыскания.

Согласно с п.1.2 ст. 126 НК РФ, штраф за непредоставление расчета по НДФЛ установлен в размере 1.000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.

В соответствие с ч. 1 ст. 15.6 КоАП, за нарушение сроков предоставления отчета 6-НДФЛ на должностных лиц организации налагается административный штраф в размере от 300 руб. до 500 руб.

Кроме того, в соответствие со ст. 126.1 НК РФ, начисление штрафа предусмотрено в случае допущения организацией ошибок и просчетов при заполнении отчета. Размер штрафа в таком случае составляет 500 руб. за каждого сотрудника, данные по которому отражены не верно.

Избежать штрафа можно в случае, если:

  • ООО самостоятельно обнаружена ошибка и подан уточненный отчет;
  • допущенная ошибка не привела к занижению налогооблагаемой базы НДФЛ;
  • некорректная информация, отраженная в отчете, не ущемила финансовых прав физлица.

В остальных случаях ФНС вправе привлечь ООО (в том числе ликвидированное) к ответственности в виде взыскания штрафа.

Подчеркнем, что нарушением подачи отчета является как просрочка предоставления документа в ФНС, так и полное непредоставление 6-НДФЛ в налоговый орган. Штрафы по КоАП и по НК РФ могут быть начислены как одновременно, так и по отдельности, в зависимости от наличия соответствующих оснований.

Ссылка на основную публикацию