Как оформить договор дарения между коммерческими организациями - Kapital124.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Как оформить договор дарения между коммерческими организациями

Дарение между юридическими лицами

Как известно, юридические лица свободны в заключении договоров и во включении в них любых условий, которые тем или иным образом не запрещены законом. В рамках реализации свободы договора, организации могут в полной мере заключать между собой безвозмездные договоры дарения.

Однако, в некоторых случаях юр. лица ограничены в праве совершения дарственных, а иногда это и вовсе им запрещено. Все это зависит от каждого конкретного случая заключения дарственных между организациями, особенности которых мы рассмотрим далее.

Запрещение дарения между юридическими лицами

Согласно ст. 572 ГК, первостепенной характеристикой договора дарения является его безвозмездность, исключающая возможность порождения каких-либо встречных представлений или имущественных обязанностей со стороны одаряемого. В свою очередь, согласно ст. 50 ГК, юридические лица, имеющие в качестве основной цели своей деятельности получение прибыли, являются коммерческими организациями.

Однако, ст. 251 НК, освобождает от налогообложения доход, полученный безвозмездно материнской организацией от дочерней и наоборот, что в принципе запрещено п. 4 ст. 575 ГК.

Так, при совершении подобной запрещенной сделки, заинтересованное лицо может обжаловать ее в суде, последствием чего станет признание ее недействительности по причине притворности (п. 2 ст. 170 ГК). Однако, при разрешении подобных споров, судебная практика придает наибольшее значение истинных намерений сторон — при наличии даже намека на возмездность, сделка не может быть признана дарением.

Если же сделку между коммерческими организациями признают притворной, к ней применяется двусторонняя реституция — каждая из сторон обязана вернуть все полученное по сделке (ст. 167 ГК).

Однако, передача имущественного блага от одной организации в пользу другой, при отсутствии явного встречного представления, не всегда может считаться дарением. В частности, вклад юридического лица в уставной капитал другой организации исключает возможность применения гражданских норм о дарении, так как исключена безвозмездность такого вклада. При этом его возмездность вытекает не из положений самой сделки, а из содержания корпоративных отношений.

Стоит отметить, что прямой запрет на дарение установлен только в сделке, где коммерческие организации выступают с обеих сторон дарения. Так, если такое лицо представлено в качестве лишь одной стороны, дарение следует считать вполне законным.

Это было связано с тем, что в подаренном нежилом помещении, одаряемый организовал точку по продаже спортивного инвентаря. По мнению истца, это было связано с получением одаряемым прибыли, что являлось коммерческой деятельностью, а следовательно, нарушало п. 4 ст. 575 ГК, запрещающий дарение между коммерческими организациями.

Представитель «За ЗОЖ», в свою очередь, разъяснил суду и истцу, что согласно п. 4 ст. 50 ГК, некоммерческая организация, какой и является ОО, может заниматься деятельностью, приносящей доход, для достижения поставленных целей, что также было предусмотрено уставом организации.

Каких-либо ограничений относительно использования, полученного общественными организациями в подарок имущества, законодательство не предусматривало. Таким образом, дарение следовало считать действительным. Выслушав доводы сторон, суд принял сторону ответчика и отказал истцу в его требованиях.

Договор дарения между юридическими лицами

Если на юридические лица не распространяются установленные законодательством запреты и ограничения, то между ними вполне может быть заключен договор дарения, по которому одна организация — даритель, передаст или обяжется передать в пользу другой организации — одаряемого, какое-либо имущественное благо (ст. 572 ГК).

Положения ст. 161 ГК, требуют совершения в письменной форме всех сделок, заключенных юридическими лицами между собой или в отношении граждан, независимо от их стоимости.

Если юридическое лицо намерено подарить имущество, находящееся у него в оперативном управлении или хозяйственном ведении, то такое дарение будет допустимо только с согласия владельца такого имущества (п. 1 ст. 576 ГК). Указанное ограничение не распространяется на подарки небольшой стоимости.

По общему правилу, право собственности на подарок переходит к одаряемой организации в момент передачи подарка. Однако если переход прав на него требует государственной регистрации (например, недвижимость), то право собственности возникает лишь с момента ее проведения (ст. 223 ГК).

В целях защиты прав кредиторов, законодатель определил возможность отмены дарственной, совершенной в нарушение закона о несостоятельности. Так, если дарение было совершено организацией, за счет средств, связанных с его предпринимательской деятельностью, в течение последних полугода, предшествующих банкротству предприятия, то по требованию кредитора, суд может отменить такую сделку (п. 3 ст. 578 ГК).

В случае если одаряемой организацией выступает благотворительный фонд, общественная организация, религиозное объединение, учреждение культуры и т.п. , то более целесообразно передать имущество по договору пожертвования (ст. 582 ГК). Это позволит дарителю установить целевое назначение для использования подарка, а также проводить регулярный контроль его использования.

Дарение между юридическим и физическим лицом

Отечественное законодательство не запрещает совершения дарения между юридическим и физическим лицом, если заключенная между ними сделка носит безвозмездный характер, а ее положения и содержание соответствуют закону. Так, если стоимость подарка физическому лицу превышает 3 тыс. рублей, договор подлежит обязательному письменному оформлению (п. 2 ст. 574 ГК).

Организации — дарителю следует учитывать установленные законом запреты. Так, согласно п. п. 2, 3 ст. 575 ГК, запрещено дарение в пользу работников медицинских, образовательных и социальных учреждений, а также в пользу государственных и муниципальных служащих.

Исключение из указанного запрета составляют случаи, когда стоимость подарка не превышает 3 тыс. рублей.

Законодатель предусматривает возможность заключения указанными лицами как реального, так и консенсуального договора дарения (ст. 572 ГК). При оформлении консенсуального договора, кроме прямого указания на конкретный подарок, передаваемый гражданину, документ также должен содержать ясно выраженное намерение юридического лица на передачу подарка в будущем.

При получении подарка от юр. лица, у гражданина возникает налоговая обязанность по уплате 13% НДФЛ, от общей стоимости, полученного за календарный год имущества, которая превышает 4 тыс. рублей. Таким образом, если общая стоимость не превышает 4 тыс. рублей — налоговой обязанности не возникает.

Подоходный налог, согласно ст. 40 НК, подлежит исчислению из рыночной стоимости подаренного имущества, которая должна быть подтверждена документально или путем проведения ее оценки. Такая стоимость обязательно должна быть указана в договоре дарения.

Налоги при дарении между юридическими лицами

Поскольку передача имущества юридическим лицом, согласно п. 1 ст. 146 ГК, признается его реализацией, что является объектом налогообложения НДС, даритель признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Таким образом, налоговая обязанность при дарении возникает не только у одаряемого, но и у дарителя.

Налоговая база для уплаты НДС, согласно ст. 154 НК, определяется исходя из рыночной стоимости товаров, без включения в нее размера указанного налога.

В то же время расходы, понесенные в связи с совершением дарения (в виде стоимости подаренного имущества и прочих расходов, связанных с его передачей), согласно п. 16 ст. 270 НК, не подлежат учету при исчислении дарителем налога на прибыль организаций.

Одаряемое же юридическое лицо, учитывает полученное в порядке дарения имущество, в целях исчисления налога на прибыль организаций, как внереализационные доходы (ст. 250 НК). При исчислении указанного налога, оценка полученной прибыли осуществляется исходя из рыночной стоимости полученного имущества (ст. 40 НК), но не ниже его остаточной стоимости.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК, законодатель предусмотрел также случаи освобождения от налога на прибыль при получении организациями подарков от:

  1. Организаций, уставной капитал которых более чем на 50% состоит из вклада одаряемого юр. лица;
  2. Организаций, вклад которых в уставной капитал одаряемого превышает 50%.

Договор дарения между юридическими лицами

Договор дарения между коммерческими организациями является таким же гражданско-правовым явлением, как и дарственная между физическими лицами. Однако для юридических лиц коммерческого типа действуют определённые ограничения, а также особый порядок налогообложения такой сделки.

Особенности дарения между коммерческими организациями

Особенности дарения между коммерческими организациями исходят из особого правового статуса таких организаций. По сути, коммерческая организация может распоряжаться своим имуществом в целях, указанных в уставе юридического лица. Если расходы не связаны с такими целями, то распоряжение пресекается.

Разумеется, дарение не может являться целью коммерческой организации. Согласно гражданскому законодательству целью коммерческой организации является осуществление деятельности, направленной на получение прибыли. А дарственная является безвозмездной сделкой и никак не приносит прибыли, а значит и противоречит целям учреждения такой организации.

Так, заключение дарственной между юридическими лицами коммерческого типа имеет следующие особенности:

  • между юридическими лицами общая стоимость дарения имущества не может превышать 3 тысяч рублей;
  • дарение на большую сумму может быть осуществлено от либо в пользу некоммерческих организаций, а также от физического лица;
  • такая сделка подлежит налогообложению в особом порядке;
  • полученное в дар имущество должно быть отражено в балансовых данных организации.

Таким образом, коммерческие компании не могут вести между собой дела по соглашениям дарения. Такое положение было внесено в целях пресечения преступлений в финансовой сфере, в частности, растраты имущества фирмы, хищений, доведения банкротства и так далее.

Однако из данного правила имеется исключение. Так, если заключающие между собой дарственную коммерческие юридические лица являются в отношении друг друга материнским и дочерним предприятием, могут дарить суммы, имущество без ограничения стоимости. Как правило, такие сделки налогом не облагаются.

Но это считается не дарственной как таковой, а пополнением средств для оборота дочернего предприятия материнским или наоборот. Так что называть такую процедуру дарственной довольно сложно. Но если одно из таких предприятий находится в состоянии банкротства или в отношении него в суде ведётся дело о признании банкротом, то такие переводы могут быть пресечены и расценены как попытка скрыть средства от кредиторов.

Когда возможно дарение между коммерческими организациями

Как уже было отмечено, на договор дарения между юридическими лицами действует ограничение. По факту дарение между ними запрещено и по большей части не имеет смысла. Однако на практике часто можно встретить безвозмездные сделки между такими организациями, которые признаются законными.

По факту такое дарение между юридическими лицами не является дарственной, ведь для другой стороны сделки прописываются минимальные или сомнительные обязательства. Но фактический результат тот же. Так что запрет на дарение между организациями коммерческого типа не является достаточно эффективным инструментом контроля за средствами таких учреждений.

В каких случаях возможно оформление дарственной между коммерческими учреждениями?

В законодательстве можно выделить следующие ситуации:

  • если сумма дарственной не превышает 3 тысяч рублей;
  • на более крупную сумму, если фирмы являются взаимозависимыми;
  • когда организация учреждает специальный фонд из своей прибыли после обложения налогом специально в целях дарения коммерческим организациям.

Лишь в указанных случаях сделку хотя бы отдалённо можно назвать дарственной. Практика такова, что очень часто такие сделки признают недействительными, так как под ними скрывается иной мотив, в том числе и незаконный вывод средств фирмы, укрывательство от налогов, сокрытие средств от кредиторов и так далее. В редких случаях дарственная между организациями является фактической дарственной.

Налогообложение дарения между коммерческими организациями

Любая передача имущества при наличии условий, установленных налоговым законодательством, расценивается как получение прибыли. Тем самым закрепляется налогообложение такой сделки. Общая ставка на обложение налогом подобной прибыли равна 13%.

Большинство лиц ошибочно полагает, что указанные 13% высчитываются из суммы, обозначенной в договоре. Однако в договоре определяется сумма фактического соглашения между лицами. На самом деле, налог высчитывается из рыночной стоимости. И если сумма в соглашение будет отличаться от рыночной стоимости имущества более чем на 20%, налоговая служба может провести проверку на предмет уклонения от налогов. Кроме того, в определённых случаях действует правило вычета, которое значительно сокращает размер налога.

Однако с юридическими лицами вопрос налогообложения обстоит несколько иначе.

Так, особенности налогообложения дарственной в коммерческих организациях заключаются в следующем:

  • если то или иное имущество, а также денежные средства получаются коммерческим лицом от других лиц, являющихся его партнёрами, то такой доход не подлежит налогообложению;
  • освобождение от налогов происходит лишь тогда, когда по соглашению действительно передача имущества или денежных средств является безвозмездной;
  • в качестве безвозмездных сделок коммерческих организаций рассматриваются лишь допустимые законодательством сделки, которые приносят пользу общественным интересам и соответствуют целям учреждения организации.
Читайте также:  Как подарить автомобиль сыну

Случаи признания таких сделок недействительными закрепляются нормами, регламентирующими и запрещающими безосновательное обогащение. В таких случаях в отношении сделки применяется правило реституции, согласно которому всё переданное имущество подлежит возврату изначальному собственнику. Тем самым материальное состояние учреждений приводится в исходное положение.

В свою очередь, налоговый орган может наложить санкции на организацию, которая не выполняет требования налогового и гражданского законодательства по поводу заключения сделок и сохранения своего имущества. В основном применяются штрафы, но в особых случаях должностные лица учреждения могут быть привлечены к уголовной ответственности.

Основные рекомендации коммерческим организациям

Чтобы дарение юридическому лицу не было признано ничтожным в последующем, необходимо его оформлять согласно требованиям законодательства. Но большее значение в рассматриваемом смысле придаётся содержанию сделки.

Так как бизнес-практика допускает случаи, когда организация коммерческого типа имеет прямой интерес в средствах, получаемых на безвозмездной основе, налоговые правила дозволяют безвозмездную передачу денежных средств или имущества.

Но законодательство допускает случаи, когда дарение может быть осуществлено между юридическим и физическим лицом.

Договор дарения между юридическим и физическим лицом

Согласно основным правилам гражданского законодательства все участники гражданского оборота свободны в заключении сделок различного характера. Однако дарственная возможна между юридическим и физически лицом лишь в том случае, когда дарение происходит от юридического лица физическому лицу. Обратное действие законом регулируется по общим правилам для юр. лиц коммерческого типа.

При этом дарение юридическим лицом физическому лицу может быть осуществлено при соблюдении следующих условий:

  1. Собственники организации, то есть учредители, должны дать своё письменное согласие на дарение. Ведь фактически собственность на всё имущество фирмы принадлежит его учредителям и без их согласия, помимо оперативного либо хозяйственного управления, определённого уставом организации, нельзя им распоряжаться.
  2. Если стоимость подаренного имущества составляет более трёх тысяч рублей, то сделка в обязательном порядке должна быть оформлена письменно.
  3. Сделка имущественного оборота со стороны юридического лица может быть осуществлена только уполномоченным лицом: руководителем организации или приравненным к нему должностным лицом.
  4. Подарить имущество предприятия можно лишь тому физическому лицу, которое на момент заключения сделки являлось дееспособным. Обязательным условием принятия такого дара является совершеннолетие.

Гражданское законодательство в данном случае, в отличие от дарения между физическими лицами, допускает консенсуальность сделки. Это означает, что таким соглашением может быть предусмотрено правило, согласно которому фактическая передача имущества будет осуществлена в будущем.

Дарение недвижимости юридическими лицами

В таком случае необходимо учитывать правила не только регулирующие дарение, но и правила особого статуса объекта недвижимости. К объектам недвижимости могут быть отнесены строения, в том числе жилые помещения, а также земельные наделы.

Дарение недвижимости между юридическими лицами имеет некоторые ограничения.

Помимо указанных выше общих ограничений по дарению, при заключении такой сделки нужно учитывать следующие обстоятельства:

  1. Такое соглашение составляется в письменной форме в обязательном порядке.
  2. В договоре необходимо указать точные данные объекта, адрес и прочее.
  3. Переход права собственности на объекты недвижимости подлежит государственному учёту. Каждый получивший недвижимость по тому или иному законному основанию должен заплатить пошлину и поставить своё право на учёт. Для юридических лиц размер такой пошлины составляет 22 тысячи.
  4. Получить недвижимость в дар юридические лица коммерческого типа могут лишь от физических лиц или организаций, не осуществляющих коммерческую деятельность.
  5. Иностранным юридическим лицам, осуществляющим коммерческую деятельность на территории РФ, а также предприятия РФ, уставные средства которых представлены имуществом иностранных лиц более чем на 50%, не имеют права иметь в собственности землю, а значит, и получить её в дар они не могут.
  6. Если объектом дарения является земля, на которой располагается строение, то оно передаётся вместе с землёй. Отдельное отчуждение таких объектов законодательством не допускается.

Таким образом, деятельность юридических лиц, осуществляющих отчуждение недвижимости, также находится под строгим надзором государства. Вопросы налогообложения в данном случае решаются так же, как было описано в предыдущем разделе.

Дарение автомобиля юридическим лицом

Из всего массива движимого имущества, подлежащего свободному гражданскому обороту, учёту подлежат транспортные средства. Однако в случае с юридическими лицами всё имущество подлежит учёту в их балансе. По этой причине дарение любого движимого имущества должно быть отражено в балансовой документации организации.

Автотранспортные средства подлежат учёту в Госавтоинспекции. Данное правило распространяется и на предприятия коммерческого типа.

Дарение автомобиля таким предприятиям должно происходить в соответствии со следующими правилами:

  1. В договоре должна иметься конкретизация относительно того, что автомобиль является именно подарком.
  2. Если дарение имеет консенсуальный характер, то в договоре необходимо указать время, когда будет осуществлена передача автомобиля, либо условия, при которых он будет передан в будущем.
  3. Договор должен содержать указание на рыночную стоимость автомобиля, а также документ, согласно которому данная стоимость определяется.
  4. Сведения об отсутствии или наличии обременений на автомобиле также должны быть включены в соглашение.
  5. Для заключения соглашения необходимо согласие всех собственников автомобиля, если он находится в общей или долевой собственности.
  6. Передача автомобиля для конкретных целей не может признаваться в качестве дарения. В таких случаях заключается соглашение о пожертвовании.

Передача автотранспортного средства от одного предприятия другому также осуществляется по общим правилам дарения, установленным в гражданском законодательстве.

Дарение денежных средств

Для предприятий между имуществом и денежными средствами нет особой разницы, как, к примеру, для физических лиц. Денежные средства на предприятии подразделяются на фонды, оборотные средства и прибыль. Именно в таком распределении заключается весь смысл дарения денежных средств юридическому лицу.

Общие условия заключения соглашения по дарению денежных средств:

  • если сумма превышает три тысячи рублей, то дарение оформляется письменно, если нет, то соответствующим приходным ордером согласно правилам ведения кассовых операций;
  • в соглашении чётко прописывается сумма, а также валюта, в которой данная сумма передаётся;
  • передачу наличных средств в любой момент можно отменить, только если соглашение об их передаче было консенсуальным;
  • при дарении наличных средств на определённые цели даритель должен закрепить в соглашении своё право на контроль расходования подаренных средств, а также порядок осуществления такого контроля.

Ранее уже было сказано, что передача денежных средств и природа соглашения об их передаче напрямую зависит от разновидности наличности, имеющейся на предприятии.

Так:

  • если передаются средства в оборот, то заключается соглашение о пополнении оборотных средств;
  • если передаются средства в фонды предприятия, то заключается учредительное соглашение или договор пожертвования, в зависимости от того, в какой фонд передаются деньги;
  • в качестве прибыли подаренные денежные средства не могут учитываться.

Однако не всегда фактическое дарение можно оформить в данном смысле юридически.

Дарение между коммерческими организация: юридический аспект, учет и налогообложение

МУП получило от контрагента (ООО) подарок – комплект колес на автобус, стоимость каждого колеса – 12 000 руб. Колеса будут установлены на автобусы МУП. Обе организации применяют общую систему налогообложения. Какими документами предприятию оформить поступление этих активов? Каков порядок отражения этих операций в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При заключении договора дарения следует учитывать положения ст. 575 ГК РФ, согласно которой не допускается дарение между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 66, п. 1 ст. 113 ГК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ “О государственных и муниципальных унитарных предприятиях” унитарное предприятие и общество с ограниченной ответственностью признаются коммерческими организациями, поэтому безвозмездная передача вещи (дара) на сумму более трех тысяч рублей между этими организациями не допускается.

Договор дарения, заключенный с нарушением указанного запрета, может быть признан недействительным как несоответствующий закону и к нему могут быть применены последствия недействительности ничтожной сделки по иску любого заинтересованного лица в течение трех лет с момента исполнения этой сделки (ст. 168, п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Такая сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке (ст. 167 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, признаются прочими доходами (п.п. 2, 4, 8 ПБУ 9/99 “Доходы организации” (далее – ПБУ 9/99).

Безвозмездно полученное имущество, отвечающее критериям, перечисленным в п. 2 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, принимается к учету в качестве МПЗ.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации колеса следует рассматривать как самостоятельные объекты учета – запасные части к автомобилю. Поэтому в соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов” (далее – ПБУ 5/01) колеса принимаются к бухгалтерскому учету в качестве МПЗ.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).

Фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п. 9 ПБУ 5/01).

Данные о ценах, действующих на дату принятия МПЗ к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы (п. 10.3 ПБУ 9/99).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее – Инструкция), рыночная стоимость колес, полученных МУП безвозмездно, отражается по дебету счета 10 “Материалы”, субсчет 10-5 “Запасные части”, и кредиту счета 98 “Доходы будущих периодов”, субсчет “Безвозмездные поступления”:

Дебет 10, субсчет “Запасные части” Кредит 98, субсчет “Безвозмездные поступления”

– отражено безвозмездное получение колес.

В соответствии с Инструкцией суммы, учтенные на счете 98, списываются по безвозмездно полученным МПЗ с этого счета в кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы” по мере списания их на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Налог на прибыль

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

В рассматриваемой ситуации общество подарило МУП колеса, т.е. получение колес не связано с возникновением у МУП обязанности передать имущество (имущественные права) обществу. Поэтому для целей исчисления налога на прибыль считается, что колеса получены МУП безвозмездно.

Согласно п. 1 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ стоимость безвозмездно полученного имущества признается внереализационным доходом МУП.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

По нашему мнению, при определении рыночной цены полученных колес можно ориентироваться и на их стоимость, указанную в договоре дарения и (или) в первичных документах на передачу колес (письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-01-18/8-162).

В соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного имущества датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи.

Документальное оформление передачи колес

Документами, являющимися основанием для принятия к учету МПЗ, полученных безвозмездно, являются:

– акт приема-передачи имущества;

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания.

Читайте также:  Как оформить договор дарения на автомобиль между родственниками

Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта (ч. 4 ст. 9Закона N 402-ФЗ).

При этом, как отметил Минфин России в Информации от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012, с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Вместе с тем организация вправе использовать указанные формы, если они утверждены в качестве первичных учетных документов руководителем организации.

Документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 для продажи, отпуска (в том числе и безвозмездной передачи) товаров предусмотрена товарная накладная по форме N ТОРГ-12. Она составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у общества с ограниченной ответственностью (дарителя), а второй экземпляр должен быть передан муниципальному унитарному предприятию (одаряемому) (далее – МУП), который является основанием для оприходования комплекта колес в бухгалтерском учете.

На дату подписания акта приема-передачи имущества в налоговом учете будет признан внереализационный доход.

Перечень и формы документов, подтверждающих рыночную стоимость товаров (работ, услуг), законодательством не установлены. Минфин России в письме от 18.07.2005 N 03-02-07/1-190 указал, что налогоплательщик вправе предъявить налоговому органу любые документы для подтверждения соответствия цен товаров (работ, услуг), примененных в сделках, уровню рыночных цен.

Таким образом, организация может обосновать рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества любым документом, в котором указана рыночная цена и источник информации о ней.

Документальным подтверждением рыночной стоимости могут служить:

– прайс-листы фирм, реализующих аналогичные материалы;

– сведения из Интернета, печатных изданий, СМИ и т.д.

Обоснование соответствия цены уровню рыночных цен (а, соответственно, суммы внереализационного дохода) с приложением такого рода документов можно оформить бухгалтерской справкой.

Кроме того, учитывая, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), и то, что общество с ограниченной ответственностью (даритель) является плательщиком НДС, не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки (передачи), общество обязано оформить и передать МУП соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Обращаем Ваше внимание на то, что согласно п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в книге покупок не регистрируются счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы. Это означает, что МУП не сможет принять к вычету НДС, предъявленный обществом.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

– Энциклопедия решений. Учет материалов, полученных безвозмездно.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

11 сентября 2013 г .

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Договор дарения между юридическими лицами

Договор дарения между юридическими лицами – не менее распространённая форма передачи имущества, чем проведение аналогичных сделок между физическими лицами. Правда тут, в отличие от вышеупомянутых видов соглашения, существует намного больше неочевидных нюансов при составлении и оформлении дарственной.

О том, как не только избежать самых распространённых ошибок, но и использовать некоторые «подводные камни» для экономии своего времени и денег – Вам расскажет практикующий юрист сайта «Юридическая скорая», Олег Устинов.

Договор дарения между юридическими лицами в 2020 году – позиция закона

Постоянным читателям нашей рубрики об образцах дарственной наверняка известно, что юридические лица, согласно действующему законодательству, имеют право заключать любые договора и включать в них все условия, которые не запрещены им законом. Таким образом, организации (их представители) могут заключать безвозмездные договоры дарения как с физическими лицами, так и между собой.

СПРОСИТЬ ЮРИСТА – БЫСТРЕЕ чем читать ! ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ пока остальные за это ПЛАТЯТ!

При этом, в определённых ситуациях, данные лица ограничиваются законом в праве заключения таких соглашений, а иногда подобные сделки им вовсе не доступны. Перечисленные меры зависят лишь от конкретных условий заключения договоров и ситуации, в целом.

Запрещение оформления договора дарения между юридическими лицами

Согласно информации, изложенной в 572 статье Гражданского кодекса Российской Федерации, одним из основных условий договора дарения выступает его полная безвозмездность, которая исключает формирование во время заключения сделки, каких-либо встречных имущественных обязанностей или условий по отношению к одаряемой стороне.

Однако, согласно 50 статье ГК РФ, юр-лица, ставящие в основу собственной деятельности получение прибыли, выступают в роли коммерческих организаций, что может влиять на порядок и условия заключения дарственных.

Важно: Заключение дарственной исключает любую возможность извлечения прибыли, являющейся основной задачей всех коммерческих организаций, а потому, исходя из норм, указанных в 4 пункте 575 статьи Гражданского кодекса, заключение сделок дарения запрещено между данными организациями, за исключением дарения подарков общей рыночной стоимостью до 3 000 российских рублей.

При этом, согласно 251 статье Налогового кодекса Российской Федерации, от налогообложения освобождаются доходы, которые были получены на безвозмездной основе дочерней организацией от материнской (это же правило действует и в обратную сторону, когда прибыль получает материнская организация от дочерней), что по факту запрещается положениями в 4 пункте 575 статьи ГК РФ.

Таким образом, после заключения дарственной, любое заинтересованное лицо имеет законное право оспорить её в судебном порядке и в большинстве случаев таких обращений суд признаёт сделку недействительной из-за её притворности, что предусмотрено во 2 пункте 170 статьи Гражданского кодекса РФ. Стоит отметить, что в попытках разрешить такие споры, суд, в первую очередь, анализирует истинные намерения дарителя и одаряемого, пытаясь найти факты возмездности сделки.

В результате признания сделки между коммерческими организациями притворной, как правило, к такой дарственной применяется так называемая двусторонняя реституция. Проще говоря, каждая из участвующих в дарении сторон обязана в установленный срок вернуть всё, что было получено в результате заключения сделки (167 статья Гражданского кодекса).

Стоит отметить, что фактическая передача имущественных благ от одной коммерческой организации другой – не всегда считается дарением. К примеру, в качестве исключения можно выделить ситуацию, когда юридическое лицо делает вклад в уставной капитал другой коммерческой организации, исключив фактор безвозмездности дара. В этом случае, его возмездность формируется не из положений сделки, но из самого содержания установленных корпоративных отношений.

Также, стоит отметить, что запрет на оформление дарственной установлен лишь при условии того, что в сделке в роли обеих сторон участвуют коммерческие организации, а договор дарения между юридическим лицом и физическим лицом – обычное явление в корпоративной этике (например, дарение работодателем подарка сотруднику).

Пример из практики юристов «Юридическая скорая»:

ОО «Витязь» и ОАО «Домсвязь» оформили дарственную, согласно содержанию которой акционерное общество на безвозмездной основе обязалось передать нежилое техническое помещение «Домсвязь», после чего акционер «Витязь» обратился в суд с иском о признании сделки недействительной, мотивируя свою позицию тем, что в переданном по договору дарения помещении одаряемая сторона организовала реализацию строительного инструмента.

По мнению истца, всё это делалось для извлечения прибыли, что уже представляет собой коммерческую деятельность и нарушает 4 пункт 575 статьи Гражданского кодекса, который исключает дарение (пусть изначально и безвозмездное) между коммерческими организациями.

Однако, представитель «Домсвязь», выступая перед судом и истцом, поспешил разъяснить, что, согласно 4 пункту 50 статьи Гражданского Кодекса Российской Федерации, некоммерческая организация, в качестве которой и функционирует ОО – имеет законное право заниматься деятельностью с целью извлечения дохода, что было отражено и в Уставе самой организации.

После рассмотрения ситуации и в силу отсутствия каких-либо ограничений касающегося использования подаренного технического помещения – судья принял сторону ответчика, отказав в удовлетворении иска истца.

Дарственная между юридическими лицами в 2020 году – что изменилось?

Однако в тех случаях, когда на юридические лица не распространяются запреты и ограничения, установленные действующим законодательством Российской Федерации – они могут выступать в роли дарителя и одаряемого, заключая дарственную (согласно 572 статье Гражданского кодекса) и передавая/принимая имущественное благо на безвозмездной основе.

Важно: Исходя из информации, описанной во 2 пункте 574 статьи Гражданского кодекса, договор дарения, в котором в роли дарителя выступает организация, а общая сумма объекта сделки превышает 3 000 российских рублей – обязательно должен заключаться в письменной форме! В тех случаях, когда сумма не превышает установленную – сделку можно оформить устно.

При этом, согласно нормам, изложенным в 161 статье ГК РФ – все сделки, которые заключаются юридическими лицами, должны быть оформлены в письменном виде, независимости от их стоимости.

Также, если юр-лицо выявило желание подарить блага, которые находятся у него в хозяйственном ведении или же оперативном управлении – сделка может быть оформлена только после письменного согласия владельца даримого имущества (пункт 1 576 статья ГК РФ). Данное ограничение – не распространяется на сделки и объекты небольшой стоимости.

Общеизвестно, что право собственности на объект дарственной переходит к одаряемому в момент передачи подарка. При этом, если для перехода нужна обязательная государственная регистрация (например, при регистрации дома или автомобиля), то право собственности принимающей стороны формируется лишь после завершения данной процедуры (согласно 223 статье Гражданского кодекса).

Для защиты прав кредиторов, в законодательстве зафиксирована возможность отмены договора дарения, если суду будут предоставлены основания для признания сделки несостоятельной. Таким образом, если в дарении участвовала организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность на протяжении последних 6 месяцев, которые предшествовали её банкротству, согласно 3 пункту 578 статьи такая сделка может быть отменена по заявлению (иску) кредитора.

Обновление законодательства в 2020 году – что уже приняли, а что ещё примут?

Важно: При проведении предприятием, участвовавшем в роли дарителя при заключении договора дарения, реорганизации – все обязательства по исполнению условий ранее проведённой сделки должен будет осуществить преемник сменённого руководителя. При этом, если такое предприятие участвовало в сделке в роли одаряемой стороны – права одаряемого к правопреемнику не переходят!

Кроме того, если в роли одаряемой стороны в сделке участвует благотворительный фонд, учреждение культуры, общественная организация или же религиозное объединение – юристы рекомендуют оформить передачу имущества не по дарственной, а по договору пожертвования, согласно нормам, установленным в 582 статье Гражданского кодекса РФ. Такой подход к решению вопроса поможет дарителю осуществлять контроль за использованием дара, установив в документе его целевое назначение.

Дарственная между юридическим и физическим лицами

Как мы уже рассказывали в нашей прошлой статье, в 2020 году, согласно нормам существующего российского законодательства, сделки дарения, совершаемые на безвозмездной добровольной основе – могут заключаться между физическими и юридическими лицами лишь в случае, если они не противоречат букве закона. Кроме того, если общая рыночная стоимость объекта сделки не превышает сумму 3 000 российских рублей – сделку можно оформлять устно (2 пункт 574 статьи Гражданского кодекса).

Организации, представляющей сторону дарителя, необходимо учитывать действующие запреты и ограничения, относящиеся к подобным сделкам. К примеру, согласно пунктам 2 и 3 575 статьи ГК РФ запрещено осуществлять дарение в пользу работников этих учреждений:

  • муниципальных;
  • социальных;
  • медицинских;
  • образовательных;
  • государственных.

В качестве исключения из правил, стоит выделить сделки дарения с участием этих лиц, стоимость объекта которых не превышает 3 000 российских рублей.

Действующая законодательная база предусматривает возможность проведения как предварительного договора дарения, так и реального (статья 572 Гражданского кодекса). При этом, при оформлении консенсуального соглашения помимо чёткого определения даримого объекта, в содержании дарственной должно быть зафиксировано волеизъявление юридического лица передать данный объект после завершения сделки.

Важно: Таким образом, любое физическое лицо имеет право выступить в роли одаряемой стороны и принять от дарителя-организации имущество, разрешённое законодателем для подобной передачи.

К примеру, в качестве подарка не могут выступать:

  1. наркотические средства,
  2. природные ресурсы;
  3. военная техника;
  4. токсичные вещества;
  5. вооружение;
  6. музейные экспонаты.
Читайте также:  Договор дарения жилого дома и земельного участка

Кроме того, в случае принятия дара, гражданин обязан уплатить соответствующий налог НДФЛ, составляющий в 2020 году 13% от стоимости подарков, цена на которые превысила 4 000 российских рублей, которые были приняты им на протяжении года.

При этом, налогообложению подвергается лишь сумма от 4 000 рублей, а не вся. Проще говоря, если общая стоимость презентов за год не превысила 4 000 рублей – налог не уплачивается.

Согласно 40 статье Налогового кодекса Российской Федерации, подоходный налог начисляется лишь на подарки, реальная стоимость которых была подтверждена документально или при их оценке независимым экспертом, компетентным проводить такую оценку.

Налогообложение дарения между юридическими лицами в 2020 году

Так как передача в дар имущества юридическими лицами, исходя из информации, приведённой в 1 пункте 146 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, является его реализацией – оно выступает объектом налогообложения (НДС). При этом, сама дарящая сторона признаётся налогоплательщиком на так называемую добавочную стоимость. Как видите, в результате сделки налоговая обязанность формируется как у одаряемого, так и у дарителя.

Важно: Напоминаем наши посетителям, что налоговая база для расчёта НДС, согласно 154 статье Налогового кодекса, определяется в 2020 году, исходя из общей подтверждённой стоимости имущества, без включения в данную стоимость размера указанного налога.

Наряду с вышеописанным, все расходы, которые были понесены при оформлении договора дарения, согласно нормам, указанным в 16 пункте 270 статьи Налогового кодекса – не учитываются при начислении дарителем реального налога на прибыль организации. Подробнее об этом можно узнать из видео:


При этом, юридическое лицо, выступающее в роли одаряемого, учитывает полученное имущество для начисления налога на прибыль организации в качестве так называемых внереализационных доходов (согласно 250 статье Налогового кодекса Российской Федерации). При расчёте рассматриваемой ставки, согласно 40 статье НК РФ, оценка полученной лицом прибыли осуществляется на основе общей рыночной стоимости принятого имущества, но не ниже остаточной стоимости имущества.

Важно: Помните, что указанная в договоре дарения стоимость дара – должна быть подтверждена соответствующими документами (чек, заключение эксперта и пр.)!

Исходя из информации в 251 статье, а именно – в 1 подпункте 1 пункта, действующим в России законодательством предусмотрены случае освобождения от налогообложения на прибыль при принятии безвозмездных подарков от:

  • организаций, вклад которых в одаряемого (в его уставной капитал) превышает 50%;
  • организаций, у которых большая часть (от 50%) уставного капитала состоит из вклада принимающего дар юридического лица.

Вместо итога

Как видите, договор дарения между юридическими лицами – довольно сложная и крайне противоречивая тема, в которую очень сложно вникнуть людям без опыта. Поэтому мы предлагаем вам получить бесплатную консультацию нашего дежурного юриста, готового ответить на все Ваши вопросы и рассмотреть конкретно вашу ситуацию!

Не стоит рисковать своим имуществом и благополучием – доверьте заботы нам!

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ЭКОНОМЬ ВРЕМЯ и ДЕНЬГИ! ПОЛУЧИ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ от ЛУЧШИХ ЮРИСТОВ пока другие за это платят!

Договор дарения между юридическими лицами: порядок оформления и регистрации дарственной

При передаче имущественных прав от одного лица к другому на безвозмездной основе этот процесс закрепляется на бумаге и оформляется сделка дарения. А может ли договор дарения возникать между юридическими лицами? Разберемся в этой статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Право на дарение между юридическими лицами

Согласно ст. 572 ГК РФ, одно юридическое лицо вправе передавать в дар другому имущество, следовательно, они могут заключать дарственную и регистрировать сделку. Однако на дарственные распространяется запрет, если указанная в них сумма составляет более 3000 рублей.

Важно! В соответствии со ст. 575 ГК РФ, дарение между юридическими лицами запрещено, если они попадают под определенную категорию людей, в чьих интересах не допускается дарить подарки стоимостью от 3000 рублей.

Этими лицами являются:

  • лица моложе 18 лет, недееспособные граждане. Под запретом совершение дарения от их лица;
  • медицинские работники, сотрудники учебных заведений, служб социальной помощи при условии, что им дарятся подарки от граждан или их родственников, находящихся на лечении, воспитании;
  • государственные служащие и сотрудники муниципальных органов, Банка России в случае дарения им подарков, связанных с их должностью;
  • коммерческие компании в отношении принятия подарков от других организаций.

Тем не менее у каждого правила есть исключения. В нашем случае допускаются подарки таким лицам, если они совершаются в рамках протокольных мероприятий или командировок.

При получении подарков на сумму свыше оговоренной законом они переходят в собственность государства или муниципалитета.

Существует ряд ограничений, при которых юридические лица могут приносить в дар предметы дарственной, это:

  • имущество, находящееся вне собственности юридического лица, которым оно в данный момент распоряжается. Допускается лишь дарение имущества с низкой стоимостью и с оформленным правом собственности у дарителя;
  • дарение права требования к третьим лицам разрешено строго в соответствии со ст. 382-386, а также 388 и 389 ГК РФ;
  • имущество, у которого несколько собственников. Дарение такового разрешено с согласия всех собственников;
  • вместо одаряемого исполнить обязанности может третье лицо, но совершается это строго при условии соблюдения ст. 313 ГК РФ;
  • дарение по доверенности может быть исполнено, только если в ней указаны данные одаряемого лица и сам подарок;
  • выплата долгов кредиторам производится дарителем по положениям, указанным в ст. 391-392 ГК РФ.

В суде можно оспорить сделку на момент притворности: если лицо получило подарок не в дар, а за какую-то возмездную сумму или оказало услугу, то к сторонам сделки применяется мера по ст. 167 ГК РФ, согласно которой они обязаны вернуть все полученное.

Справка. Так как дарение между коммерческими организациями ограничено законом, на практике компании стараются найти пути обхода установленных правил. Очень часто происходит передача подарков от материнской компании к дочерней.

Виды возможных подарков

В роли подарка могут выступать:

  • нематериальные активы (к примеру, авторские или смежные права). Договор должен быть составлен с условием указания ясных компетенций, которыми сможет распоряжаться одаряемый;
  • материалы и сырье;
  • объекты недвижимости или права на них;
  • денежные средства (наличные или безналичные), ценные бумаги, погашение кредитов одаряемого. Заключение договора происходит при условии дарения подарка на сумму более 3000 рублей. Если договор будет содержать не просто момент передачи подарка, но и обещание подарить при наличии определенных условий, то одаряемый имеет право обратиться в суд и потребовать обещанное, если даритель так и не выполнил свое обязательство;
  • оборудование и инструменты. Договорные обязательства должны быть оформлены регистрирующим органом;
  • транспорт. В дарственной должна быть пометка о типе кузова авто и его номере, марке, модели машины, недостатках, повреждениях, то есть о том, что будет конкретизировать такой подарок;
  • другая ценность.

Все подарки, требующие регистрации в органах, подлежат таковой для того, чтобы оформить право пользования ими новым владельцем.

Какие подарки под запретом

Из разряда того, что дарить нельзя, выделяют:

  • предметы роскоши, коллекционные изделия и иные дорогостоящие предметы;
  • имущество, которое изъято из гражданского пользования (боевая техника, оружие, вещи, признанные раритетными, ядовитые вещества, природные ресурсы).

Оформление договора дарения между юридическими лицами

Итак, договор дарения регулирует отношения сторон предмета дарения и оформляется, когда происходит передача прав пользования на безвозмездной основе от одного лица к другому.

Важно! Если сумма подарка превышает 3000 рублей, то, согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ, между дарителем и одаряемым заключается договор в письменной форме. Без него можно обойтись в случае преподнесения подарка, стоимость которого равна 3000 рублей и менее. Тогда достаточно устной процедуры дарения.

Договор подлежит написанию еще и потому, что таким образом появится больше шансов доказать неправомерность сделки в суде, особенно если предмет дарения стоит более 5 МРОТ.

Помимо этого, когда даритель собирается передать в дар имущество, находящееся в его хозяйственном ведении, он обязан получить на это согласие собственника вещи.

Как такового шаблона договора дарения не существует. Он оформляется в зависимости от вида подарка и обстоятельств, при которых происходит дарение (примерный образец договора дарения между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте).

Так, например, форма договора дарения оборудования между юридическими лицами будет отличаться от формы договора дарения недвижимости или нематериальных активов, однако любой документ должен содержать такие общие сведения, как:

  • информация о юридическом лице;
  • персональные данные одаряемого;
  • описание подарка;
  • его стоимость;
  • причина смены прав собственности.

Подписанный с двух сторон должностными лицами организаций документ, имеющий печати, обладает юридической силой.

После подписания требуется провести манипуляции по переоформлению прав и уплате налога.

Порядок оформления и регистрации сделки

Перед регистрацией даритель с одаряемым должны уладить все нюансы относительно предмета дарения.

Чтобы заключить договор и оформить сделку, необходимо обратиться к нотариусу с определенным перечнем документов:

  • заявление на отчуждение имущества;
  • документы, подтверждающие право собственности на имущество;
  • регистрационные документы обеих компаний;
  • доверенности, подтверждающие полномочия для заключения сделок подобного рода;
  • паспорта представителей сделки;
  • иные документы по требованию нотариуса.

После проверки правомерности предполагаемой сделки, а также удостоверения подписью и печатью служащим нотариальной конторы происходит подписание договора юридическими лицами.

Далее сделка должна быть зарегистрирована в уполномоченном регистрационном органе.

Регистрация активов предписана законом и для бухгалтерии организаций.

Бухгалтерская служба дающей стороны должна отразить расход по соответствующим статьям, так как произошло уменьшение основных средств на размер подарка.

Сторона принимающая отражает доход основных средств с учетом амортизации.

Налоговое бремя

Так как полученный подарок с точки зрения налогового законодательства является доходом, он облагается соответствующим налогом.

Сумма налога зависит от той системы, которую применяет одаряемое лицо, а также от стоимости переданного в дар имущества. Так, например, если одаряемый находится на общей системе налогообложения, то он уплачивает налог на внереализационные доходы, а даритель — НДС.

НДС уплачивается на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, так как дарение признается реализацией товара.

От НДС освобождаются, когда:

  • происходит дарение имущества учредителем, чья доля от уставного капитала составляет 50% и выше;
  • подаренные средства нужны для обеспечения безопасности атомных электростанций;
  • активы получены на основании международных договоров РФ;
  • выплаты на благотворительность;
  • происходит дарение денежных средств в любых формах.

Справка. Согласно ст. 154 НК РФ, налоговая база исчисляется в виде рыночной стоимости товара. Включать в расчет сумму налога не допускается.

Компания, выступающая дарителем, не может учесть расходы на подарок и его передачу при расчете налога на прибыль, тем самым попытаться его снизить. Одаряемое юридическое лицо учитывает подаренное как внереализационный доход при расчете налога на прибыль, принимая во внимание рыночную стоимость полученного имущества.

Важно! Для достоверного исчисления налога на подаренный объект необходимо доказать его стоимость, сделать это можно при помощи чека или обратившись к эксперту-оценщику.

Существуют ситуации, когда уплата налога не требуется. Это происходит, когда дарятся подарки от материнской компании дочерней, при этом первая должна иметь не менее ½ части капитала дочерней компании.

Заключение

В законодательстве РФ предусмотрен ряд ограничений на процедуру дарения, однако это не значит, что такое отчуждение имущества не разрешено вовсе. Для правомерной сделки дарения, прежде всего, характерна безвозмездная передача подарка, которая должна произойти с согласия обеих сторон, иначе сделка будет признана судом притворной.

После проведения всех процедур по оформлению и регистрации перехода прав собственности стоит учесть, что договор дарения между юридическими лицами несет налоговые последствия для обоих участников этого процесса.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28

Это быстро и бесплатно !

Ссылка на основную публикацию