Налоговые каникулы для малого бизнеса - Kapital124.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Налоговые каникулы для малого бизнеса

Есть ли налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году?

Существуют ли в настоящее время налоговые каникулы для малого бизнеса?

Закон о так называемых налоговых каникулах действует в России с 2015 года. Но касается он только индивидуальных предпринимателей (ИП), а на общества, даже относящиеся к малому бизнесу, свое действие не распространяет. Суть каникул в том, что предприниматель, применяющий упрощенную или патентную систему налогообложения (ПСН), для исчисления налога может применить ставку в размере 0%.

Такие льготы предоставлены не всем налогоплательщикам-предпринимателям, а только тем, кто ведет определенный вид деятельности. Это:

  • производство;
  • работы в научной или социальной сфере;
  • бытовые услуги.

Это условие следует из п. 4 ст. 346.20 НК РФ, который касается упрощенной системы налогообложения (УСН), и п. 3 ст. 346.50 о применении патента. Другие условия см. на схеме.

Тот, кто решит воспользоваться данной льготой, должен обеспечить одновременное выполнение всех условий, предусмотренных законодательством. Если не будет соблюдаться хотя бы одно условие, льгота не полагается. Рассмотрим каждый требуемый признак отдельно.

Итак, основополагающим условием является принятие закона об установлении нулевой налоговой ставки в определенном субъекте Российской Федерации. То есть федеральный закон дал право регионам самостоятельно принять решение о предоставлении льгот предпринимателям. Также субъектам РФ дано право на введение некоторых ограничений при предоставлении каникул:

  • они могут установить предел количества работников у предпринимателя;
  • могут ограничить максимальную сумму дохода для предоставления права на применение ставки 0%.

Во многих регионах законы о нулевой ставке приняты. Действует ли такой закон в вашем регионе, вы можете узнать по телефону горячей линии налоговой службы.

Номер телефона можно узнать по ссылке.

Критерии предпринимателей, имеющих право на налоговые каникулы

Ключевым критерием является то, что закон опять-таки касается не всех предпринимателей, а только тех, кто зарегистрировался впервые, причем дата регистрации должна находиться в периоде действия регионального закона.

Могут ли рассчитывать на льготу ИП, которые снимались с учета, а потом вновь регистрировались в этом качестве, разъяснил Минфин.

Следующим важным моментом является период действия льготы. Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2019 году тоже будут действовать и продлятся вплоть до конца 2020 года. Но использовать льготу можно только в течение 2 непрерывных налоговых периодов.

Например, предприниматель зарегистрировался после вступления в силу регионального закона в сентябре 2018 года. В таком случае при соблюдении всех прочих условий он:

  • Имеет право применить нулевую ставку в течение 2018–2019 годов, но в этом случае календарный 2018 год у него будет неполным и он воспользуется своим правом лишь в пределах сентября — декабря 2018 года.
  • Либо может взять период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2020 года, в таком случае он использует 2 полных календарных года. Период должен быть непрерывным, то есть в данном случае нельзя выбрать сначала 2018 год, а затем 2020 год.

Другое важное условие: доход, получаемый по льготному виду деятельности, должен составлять не менее 70% от общей суммы дохода предпринимателя. Помимо этого, конкретный перечень видов деятельности, при которых субъект предпринимательства освобожден от уплаты налогов по УСН и ПСН, также устанавливается субъектом РФ.

Следует помнить, что если по всем критериям индивидуальный предприниматель получает право на применение нулевой налоговой ставки, то это не освобождает его от уплаты других обязательных платежей:

  • транспортного налога;
  • налога на имущество при его уплате с кадастровой стоимости;
  • фиксированных страховых взносов за себя;
  • налога на доходы физических лиц и страховых взносов от заработной платы работников.

При этом он не уплачивает минимальный налог, если применяет УСН с налогообложением «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Примеры региональных законов о налоговых каникулах

Рассмотрим условия применения каникул на примере закона г. Москвы «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» от 18.03.2015 № 10.

В законе поименованы виды деятельности, при ведении которых предприниматель на упрощенке сможет применить нулевую ставку. Это производство:

  • продуктов питания;
  • одежды;
  • текстильных и бумажных изделий;
  • предметов из пластмассы и резины;
  • машин и оборудования;
  • медицинских инструментов;
  • мебели;
  • спортивных товаров;
  • детских игрушек и др.

Льгота также полагается при оказании услуг в области здравоохранения, образования и спорта, при проведении научных исследований. А для работающих на патенте предпринимателей указаны следующие виды услуг:

  • ремонт швейных изделий, обуви, мебели;
  • репетиторство;
  • присмотр и уход;
  • ремонт игрушек;
  • копировальные работы;
  • реставрация ковров;
  • проведение экскурсий и др.

Максимальное число работников у предпринимателя законодатели ограничили количеством в 15 человек. Ограничений по сумме дохода законом г. Москвы не предусмотрено.

Рассмотрим аналогичный закон Московской области. Дают право на получение льготного периода в Московской области законы Московской области «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области» от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ и «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ. В законе виды деятельности для «упрощенцев» приведены по кодам ОКВЭД. Сюда включены:

  • деятельность в животноводстве и растениеводстве;
  • разные виды производства и ремонта;
  • медицинские и образовательные услуги;
  • деятельность в спортивной сфере;
  • бытовые услуги и многое другое.

Для применяющих ПСН предпринимателей это:

  • разные виды работ производственного характера;
  • медицинские услуги;
  • перевозка грузов;
  • деятельность в сфере образования и спорта;
  • изготовление мебели;
  • оказание бытовых услуг и многое другое.

Законы Московской области не содержат каких-либо ограничений по численности сотрудников или сумме дохода от деятельности предпринимателя.

Но не все регионы не ограничивают своих предпринимателей в сумме дохода и численности работающих. Например, в Астраханской области на нулевую ставку при УСН претендуют предприниматели со средней численностью работников, не превышающей 5 человек, а предельный доход не должен превысить отметку в 10 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Прежде чем принять решение о вступлении в налоговые каникулы, внимательно изучите региональный закон.

Итоги

Остается еще 2 года, в течение которых некоторые предприниматели могут законно воспользоваться налоговыми каникулами. Каникулы освобождают от уплаты налога при упрощенке и стоимости патента.

Для того чтобы проверить свое право на получение такой льготы, нужно узнать, принят ли соответствующий закон в субъекте РФ, в котором зарегистрирован предприниматель. Далее следует проверить, указан ли ваш вид деятельности в законе и составляет ли доход от него не менее 70% от общей суммы вашего дохода. Указанные каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным в период действия регионального закона индивидуальным предпринимателям.

Внимательно изучите свой региональный закон — он может содержать ограничения по численности сотрудников и сумме дохода.

Налоговые каникулы для малого бизнеса

9 МИН

Как ИП уйти на налоговые каникулы

Некоторые ИП могут не платить налоги в течение двух налоговых периодов — максимум 2 года. Рассказываем, кому доступна льгота, как оформить каникулы и получить поддержку от государства.

Кто может уйти на каникулы

Налоговые каникулы — это вид поддержки новых предпринимателей. Суть льготы в том, что первые 2 года работы ИП может не платить основной налог в течение двух налоговых периодов подряд.

Льгота доступна не всем. Можно уйти на каникулы, если:

  • вы применяете патентную или упрощённую систему налогообложения;
  • ИП новый — зарегистрированный после принятия закона в регионе и при этом «младше» двух лет;
  • более 70 % дохода приходится на льготный вид деятельности;
  • вы ведёте деятельность в регионе, где действуют налоговые каникулы.

Если вы когда-то были ИП, закрыли его, а сегодня решили зарегистрироваться заново и воспользоваться каникулами, то, согласно письму Минфина, нужно смотреть региональный закон о налоговых каникулах: старый ИП должен быть закрыт до того, как документ был принят.

Пример

В области N закон приняли в 2017 году. ИП Иванов был закрыт в 2015 году. Если сегодня гражданин Иванов снова зарегистрирует ИП, он сможет воспользоваться налоговыми каникулами. А вот ИП Петров закрылся в 2018 году, после принятия закона — если Петров откроет бизнес заново, уйти на каникулы не получится.

Однако письмо не является нормативно-правовым актом, поэтому, прежде чем применять ставку 0 %, уточните в налоговой инспекции, имеете ли вы на это право.

Где действуют каникулы: регионы и виды бизнеса

Само понятие налоговых каникул введено на федеральном уровне, но право предлагать их ИП отдано региональным властям. Чтобы узнать, есть ли в вашей области или республике такая поддержка, посмотрите перечень региональных законов о налоговых каникулах на сайте Минфина РФ. Поиск работает не во всех браузерах, поэтому прокручивайте документ до нужного региона.

Выбирайте нужный регион и изучайте требования

В этом же документе есть список видов деятельности, по которым можно уходить на каникулы: левая колонка для тех, кто выбрал упрощённую систему налогообложения, правая — для патентов.

Например, в Ярославской области каникулы дадут только тем ИП на УСН, кто занимается:

  • сельским и лесным хозяйством, охотой и рыболовством, за исключением лесозаготовок;
  • образованием;
  • обрабатывающим производством;
  • предоставлением социальных услуг без обеспечения проживания;
  • деятельностью по уходу с обеспечением проживания;
  • научными исследованиями и разработками;
  • бытовыми услугами населению.

А в Республике Татарстан налоговых каникул нет вовсе.

Некоторые регионы также вводят дополнительные ограничения для ИП, желающих получить поддержку. Например, по доходу или количеству сотрудников. И данные постоянно обновляются, поэтому рекомендуем отслеживать изменения в перечне законов

Сколько длятся налоговые каникулы

В сети можно встретить информацию, что налоговые каникулы длятся 2 года. Это не совсем так: в законе речь идёт о двух налоговых периодах, а они могут длиться меньше.

  • Для УСН налоговый период — это календарный год. Причём не важно, когда вы зарегистрировали ИП, в начале или в конце года, налоговые каникулы будут действовать только в год регистрации и следующий за ним.
  • Для патентной системы налоговый период — это срок действия патента, который составляет от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Получаете 2 патента подряд — не платите налоги, пока патенты действуют. Если вы получили 2 месячных патента, это и будет считаться двумя налоговыми периодами.

Разберём на примерах

с с

Дмитрий зарегистрировал ИП на УСН в ноябре 2018 года. Налоги ему платить не нужно за ноябрь и декабрь 2018-го и за весь 2019 год. Фактически каникулы продлятся только 14 месяцев.

с с

Никита стал ИП на патенте. Первый патент он получил на 3 месяца, следующий решил взять на полгода. Итого он не будет платить налоги в течение 9 месяцев, которые и составят два налоговых периода.

Читайте также:  Оквэд производство электромонтажных работ

с ч

Игорь решил стать ИП на патенте, всё спланировал и в начале года получил патент на 12 месяцев, а затем ещё раз на год. И не платил налоги 24 месяца — в течение максимального срока налоговых каникул.

Если вы хотите получить максимум поддержки по налоговым каникулам, регистрируйте ИП на УСН в начале года или выбирайте патенты с максимальным сроком

Как оформить налоговые каникулы

Убедитесь, что соответствуете всем критериям

Зайдите на сайт Минфина РФ и найдите в перечне закон о каникулах в вашем регионе. Если там указаны коды ОКВЭД, найдите нужный вам и убедитесь в том, что более 70 % вашего дохода приходится именно на этот вид деятельности. Если же конкретного кода нет, а есть только список видов деятельности, позвоните в налоговую инспекцию и уточните, может ли ваш бизнес уйти на налоговые каникулы.

Кроме того, удостоверьтесь, что можете применять УСН или ПСН.

Подайте заявление на нужный вид налогообложения

Для новых ИП перед регистрацией. Никаких отдельных упоминаний о переходе на налоговые каникулы не потребуется — достаточно подать в налоговую инспекцию заявление о применении УСН по форме 26.2-1 (скачать pdf) сразу при регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учёт (но не позже!). При сдаче годовой декларации укажите налоговую ставку 0 %.

Для действующих ИП. Если вы уже проработали на УСН до конца первого календарного года, не зная о налоговых каникулах, и сдали отчётность с обычной налоговой ставкой, то вернуть налоги за этот год, ссылаясь на закон о каникулах, не получится. Вы опоздали, для льготы у вас останется только 1 налоговый период из двух. В следующем году просто сдайте отчётность с нулевой ставкой.

Если вы не применяете УСН, но ИП меньше года и вид деятельности позволяет, ещё можно подать заявление о переходе на «упрощёнку» до 31 декабря текущего года, и в следующем воспользоваться оставшимся периодом каникул.

Для новых ИП перед регистрацией. Чтобы уйти на каникулы на 2 налоговых периода, при регистрации подайте заявление по форме 26.5-1 (скачать pdf). В нём на 2-ой странице укажите налоговую ставку 0 % и название регионального закона о налоговых каникулах.

Налоговые льготы малому бизнесу на примере Москвы

Правительство г. Москвы старается снижать нагрузку на малый бизнес путем уменьшения налоговых ставок, введения перечня видов деятельности, подпадающих под льготный режим и пр. А Московская областная Дума приняла закон, продлевающий на территории региона до 31 декабря 2020 года «налоговые каникулы» для малого бизнеса.Рассмотрим, какими льготами могут воспользоваться столичные бизнесмены.

Может ли малый столичный бизнес претендовать на нулевые ставки по отдельным налогам, например, по НДС? Какую поддержку получают предприниматели, предоставляющие рабочие места инвалидам в г.Москве? Как максимально уменьшить налог на имущество при его расчете с кадастровой стоимости объекта, используемого в предпринимательской деятельности?

Кадастровые льготы столичным бизнесменам

Налог с кадастровой стоимости (от него не освобождены и предприниматели-упрощенцы) составляет существенную величину и не каждый субъект малого предпринимательства сможет выжить. А предприниматели вынуждены увеличивать стоимость продукции и сокращать свою прибыль.

Правительство г.Москвы снижает размер и темпы роста ставки по налогу на имущество организаций, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость (торговая, офисная, иная коммерческая недвижимость).

Соответствующие поправки были внесены в Законг. Москвы «О налоге на имущество организаций»от 05.11.2003 г. №64 (далее по тексту – Закон №64).

Напомним, федеральные налоговые льготы предусмотрены в гл.30 НК РФ, а региональные налоговые льготы предусмотрены ст.4, 4.1 Закона №64.

Суть льготы состоит в том, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 кв. метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий:

  • налогоплательщик-организация является субъектом малого предпринимательства;
  • налогоплательщик-организация состоит на учете в налоговых органах не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;
  • за предшествующий налоговый период средняя численность работников, составила не менее 10 человек и сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) на одного работника, составила не менее 2 млн. рублей.

Компании уплачивают налог в размере 25 процентов суммы налога, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых:

  • для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности;
  • научными организациями, выполняющими НИОКР за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований и Российского фонда технологического развития, при условии, что указанные средства составляют не менее 30 процентов всех доходов, полученных научной организацией в отчетном (налоговом) периоде.

Льгота предоставляется также в части административных зданий заводоуправлений.

Суть льготы заключается в уменьшении налоговой базы на величину кадастровой стоимости площади объекта налогообложения, используемойбизнесменом для размещения рабочих мест работников, обеспечивающих его производственную деятельность, с применением коэффициента 0,75 (ч. 2.1 ст. 4.1 Закона № 64). При этом льготируемая площадь:

  • используется для обеспечения производственной деятельности;
  • находится в нежилом здании, расположенном на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает только размещение объектов промышленности;

На данном или прилегающем земельном участке также расположены производственные здания, находящиеся в собственности налогоплательщика или закрепленные за ним на праве хозяйственного ведения.

Для того чтобы воспользоваться льготой компании должны иметь документы, подтверждающие право на льготу:

  • акт Госинспекции о фактическом использовании здания, в котором расположена льготируемая площадь;
  • акт Госинспекции о фактическом использовании для производственной деятельности здания, находящегося в собственности налогоплательщика или закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения и расположенного на том же, что и льготируемое здание, или смежном с ним земельном участке, и другие документы.

Льготная ставка единого налога при применении УСН

УСН относится к специальным налоговым режимам, которые устанавливаются НК РФ (ст. 18 НК РФ).

Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2 ст. 346.20 НК РФ).

Законом Московской области от 12.02.2009 г. №9/2009-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением УСН» (далее по тексту – Закон №9/2009-ОЗ) для некоторых столичных бизнесменов, применяющих УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 10%, при условии, что компании и ИП осуществляют определенные виды деятельности (ст.2 Закон №9/2009-ОЗ).

Среди них, например: выращивание однолетних и многолетних культур, выращивание рассады, животноводство, смешанное сельское хозяйство, деятельность вспомогательная в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции, сбор и заготовка дикорастущих грибов,плодов, ягод, орехов, производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях, производство резиновых изделий, стекла и изделий из стекла, чугуна, стали и ферросплавов, строительных металлических конструкций и изделий, часов, оптических приборов, фото- и кинооборудования, машин и оборудования общего назначения, мебели, ремонт машин и оборудования, электронного и оптического оборудования, деятельность автомобильного грузового транспорта, аренда судов внутреннего водного транспорта для перевозки пассажиров с экипажем, управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, деятельность в области спорта.

Условием применения льготной ставки 10% является соотношение выручки, которая должна составлять по указанным видам деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% от общей суммы.

Указанные льготы действуют по 31 декабря 2020 года.

Налоговые каникулы для бизнесменов Москвы

Закон г. Москвы от 18.03.2015 г. №10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве ИП и перешедших на УСН и (или) ПСН» вступил в силу 25.03.2015 г. (далее по тексту – Закон №10) и ввел нулевую ставку для ИП, перешедших на УСН и (или) ПСН и впервые зарегистрировавшихся в качестве ИП.

Указанный закон также как и предыдущий, распространяется на ограниченный осуществляемыми видами деятельности круг ИП, например, деятельность в сфере производства пищевых продуктов, одежды, кожи и изделий из нее, резиновых и пластмассовых изделий, электрооборудования, мебели, музыкальных инструментов; научные исследования.

То есть ИП, работающий на патенте, вправе претендовать на бесплатное получение патента на определенный вид деятельности, а ИП-«упрощенец» – использовать ставку 0% в отношении полученного дохода.

Условия применения налоговых каникул следующие:

  • ИП должен быть впервые зарегистрирован в качестве ИП после 25.03.2015 г.;
  • с даты регистрации ИП прошло не более двух лет;
  • численность наемных работников в ИП – не более 15 человек.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, нужно заниматься определенными видами деятельности. Это производственная, социальная, научная, сфера оказания бытовых услуг населению.

При этом доля доходов от этих видов деятельности должна быть не менее 70% (для УСН).

Предпринимателям – «упрощенцам» никаких заявлений для применения 0 ставки налога подавать не нужно, а по итогам года сдается «упрощенная» декларация со ставкой 0%.

Предпринимателям, которые предполагают работать на патенте, в заявлении на получение патента указывается ставка 0 % со ссылкой на п.2 ст.1 Закона №10.

Налоговые каникулы доступны ИП со дня регистрации ИП и непрерывно в течение двух налоговых периодов.Продолжительность льготного режима при применении патента может быть меньше, чем при применении «упрощенки», поскольку она зависит от срока действия приобретенных патентов: льгота может быть действительна менее одного года, поскольку налоговым периодом может являться даже один месяц (если патент приобретен на такой срок).

Льготы для бизнесменов, использующих труд инвалидов

Если бизнесмены предоставляют рабочие места инвалидам в Москве, то они имеют право сразу на несколько налоговых льгот.

Так, для общественных организаций инвалидов, организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, и организаций, использующих труд инвалидов, установлена пониженная ставка налога на прибыль в части налога, подлежащего зачислению в бюджет г.Москвы (Закон г.Москвы от 05.03.2003 г. №12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов», далее по тексту – Закон №12).

Пониженная ставка налога на прибыль установлена в размере 12,5% и действует до 2020 г.

Для того чтобы применять льготную ставку нужно выполнить ряд условий:

  • среднесписочная численность инвалидов среди работников должна составлять не менее 50%;

При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

  • доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25%;

Кроме того, можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль задоплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ (в соответствии с 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ»)

Льготная ставка действует и в части налога на имущество организаций. Льготная ставка в размере 0% применяется, если:

  • численность инвалидов в компании – не менее 50% от общего числа работников;
  • доля оплаты труда инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25%.
Читайте также:  Можно ли заключить договор подряда с физическим лицом

Компания освобождается от налогообложения земельным налогом (ст.3.1 Закона г.Москвы от 24.11.2004 г. №74 «О земельном налоге»), если:

  • среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50 процентов;
  • доля инвалидов в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов.

Освобождение действует в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утв. Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, а также услуг по сдаче в аренду зданий, сооружений, помещений и земельных участков).

Льготы для инвестиционных приоритетных проектов г.Москвы

Получение статуса инвестиционных приоритетных проектов (далее по тексту – ИПП), промышленного комплекса, технопарка, индустриального парка позволяет компаниям воспользоватьсяльготами по налогу на прибыль в бюджет Москвы, земельному налогу, арендным платежам за землю.

Так, Законом г. Москвы от 07.10.2015 г. №52 установлена ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет г. Москвы, в размере 13,5 для управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков, якорных резидентов технопарков и индустриальных (промышленных) парков. Пониженная ставка применяется с первого числа отчетного периода, следующего за отчетным периодом, в котором организации присвоен или подтвержден статус управляющей компании технопарка или индустриального (промышленного) парка, якорного резидента технопарка или индустриального (промышленного) парка.

В соответствии со ст.4 Закона г. Москвы от 07.10.2015 г. №55 «О промышленной политике г.Москвы» определение порядка присвоения статуса технопарка, индустриального парка, управляющей компании, якорного резидента и резидента технопарка и индустриального парка относится к полномочиям Правительства Москвы.Указанный Порядок утвержден постановлением Правительства Москвы от 11.02.2016 г. №38-ПП «О мерах по реализации промышленной и инвестиционной политики в г. Москве», согласно которому статус технопарка, индустриального (промышленного) парка, управляющей компании технопарка, индустриального (промышленного) парка, якорного резидента технопарка, индустриального (промышленного) парка присваивается правовым актом Правительства Москвы на срок 10 лет и подлежит обязательному ежегодному подтверждению.

Присвоение статуса ИПП, Промышленного комплекса, Технопарка, Индустриального парка при соответствии требованиям, установленным Правительством Москвы

Кто может претендовать на льготы?

Например, статус Промышленного комплекса – собственники и обладатели права хозяйственного ведения на объекты капитального строительства, ведущие на них деятельность в сфере обрабатывающего производства или совмещающие научно-исследовательскую деятельность с производственной.

Статус Технопарка – собственники и обладатели права хозяйственного ведения на объекты капитального строительства, используемые для ведения деятельности в области научных исследований и разработок, информации и связи и (или) обрабатывающего производства, технических испытаний, исследований, анализа и сертификации.

Статус Индустриального парка – собственники и обладатели права хозяйственного ведения на объекты капитального строительства, ведущие на них деятельность в сфере обрабатывающего производства. Допускается осуществление деятельности в сфере науки, ИТ, связи, технических испытаний, исследований, анализа и сертификации в рамках технологического цикла обрабатывающего производства.

В части промышленного комплекса уплачивается уплата 50% суммы исчисленного налога на имущество в отношении недвижимого имущества промышленных комплексов (ч.1.4 ст.4 Закона г.Москвы от 05.11.2003 г. №64).

А статусы ИПП, Технопарка, Индустриального парка дают полное освобождение от уплаты налога в отношении недвижимого имущества, используемого в ходе реализации ИПП, а также в отношении недвижимого имущества Технопарка или Индустриального парка (п.27 ч. 1 ст.4 Закона г.Москвы от 05.11.2003 г. №64).

Сведения о присвоении соответствующего статуса в Реестре инвестиционных приоритетных проектов города Москвы, размещенном в АИС г. Москвы «Управление инвестиционной деятельностью».

Налоговые каникулы для ИП в 2019 году

Налоговые каникулы – это неофициальное название льготы, которую получили некоторые индивидуальные предприниматели. Во время этих каникул ИП не платит налоги, точнее, его доходы облагаются по нулевой ставке.

Льготная поддержка начинающих предпринимателей распространяется на период 2015-2020 годов. Будет ли она продлена, неизвестно. Никаких разъяснений по этому вопросу чиновники не дают. Но пока такая возможность ещё есть, расскажем, как перейти на налоговые каникулы для ИП в 2019 году.

Условия для перехода на налоговые каникулы

Право работать по нулевой налоговой ставке предоставлено статьями 346.20 и 346.50 НК РФ. При этом надо выполнять следующие условия:

  1. Зарегистрировать ИП впервые после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Проверить, был ли конкретный человек уже зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, можно по его ИНН. Это положение действовало несколько лет, не позволяя бывшим ИП работать по нулевой ставке после повторной регистрации. Однако в 2019 году Минфин изменил своё мнение и разрешил налоговые каникулы и тем, кто когда-то снялся с учёта и повторно зарегистрировался после принятия регионального закона.
  2. Сразу после регистрации ИП перейти на упрощенную (УСН) или патентную (ПСН) систему налогообложения. Для перехода на упрощенку надо подать уведомление по форме 26.2-1. А чтобы оформить патент на определенный вид деятельности, подайте соответствующее заявление.
  3. Вести деятельность, связанную с производством, наукой или социальной сферой. На торговлю и многие бытовые услуги нулевая ставка не распространяется.
  4. Следить, чтобы доля доходов от деятельности по нулевой ставке превышала 70% от общих доходов предпринимателя. Это ограничение имеет значение, если ИП совмещает разные виды деятельности, часть которых подпадает под налоговые каникулы, а часть – нет. При этом надо вести раздельный учёт доходов.
  5. Платить страховые взносы за себя и за работников, если они есть. Нулевая ставка распространяется только на уплату самого налога. А взносы за себя и работников ИП на каникулах должен платить на общих основаниях.

Дополнительные ограничения могут быть установлены нормативными актами субъектов РФ. Дело в том, что каждый регион принимает самостоятельное решение установить налоговые каникулы на своей территории. Причём некоторые субъекты вообще таким правом не воспользовались, а другие разрешили работать по нулевой ставке только на УСН или только на ПСН.

Такие решения становятся понятны, если учесть, что региональные бюджеты теряют из-за нулевой ставки значительные суммы. По некоторым оценкам – до 250 млрд рублей по всей России.

И всё же, большинство субъектов РФ приняли соответствующие законы. При этом некоторые из них воспользовались своим правом ввести дополнительные требования:

  • ограничить численность работников ИП на каникулах;
  • уменьшить лимит дохода на УСН до 10 раз, т.е. вместо 150 млн рублей до 15 млн рублей в год;
  • ограничить предельный размер доходов на ПСН.

Специальная процедура для перехода на налоговые каникулы не разработана. Плательщики УСН просто указывают нулевую ставку в своей годовой декларации. А ИП на ПСН заявляют об этом при оформлении патента. Но рекомендуем всё же заранее уточнить возможность работать в рамках налоговых каникул в своей ИФНС.

На какие виды деятельности распространяются налоговые каникулы

Мы уже говорили, что налоговые каникулы для ИП в 2019 году распространяются только на производство, науку и социальную сферу. Но конкретные виды деятельности, для которых действует нулевая ставка, устанавливает закон субъекта РФ.

Узнать, как называется этот нормативный акт, можно на сайте ФНС или в своей налоговой инспекции. Например, в столице это закон г. Москва от 18 марта 2015 года № 10.

Посмотрим для примера, какие виды деятельности подпадают под налоговые каникулы в Москве. В законе находим два разных перечня направлений, на которые распространяется нулевая налоговая ставка.

Виды деятельности – налоговые каникулы для ИП в 2019 году на УСН

  1. Производство пищевых продуктов и напитков (кроме алкогольных и спиртосодержащих напитков)
  2. Производство текстильных изделий
  3. Производство одежды, выделка и крашение меха
  4. Производство кожи и изделий из нее
  5. Обработка древесины, производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
  6. Производство бумаги и бумажных изделий
  7. Деятельность издательская, полиграфическая, копирование носителей информации
  8. Производство изделий из резины и пластмассы
  9. Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (кроме оружия и боеприпасов)
  10. Производство машин и оборудования, монтаж промышленных машин и оборудования, ремонт машин и оборудования
  11. Производство офисной техники и оборудования, компьютеров и периферийного оборудования
  12. Производство и ремонт электрического оборудования
  13. Производство электронных и оптических изделий, ремонт коммуникационного оборудования
  14. Производство медицинских инструментов и оборудования, медицинских аппаратов, основанных на использовании излучений, контрольно-измерительных и навигационных приборов и аппаратов, часов, оптических приборов, фото- и кинооборудования, ремонт электронного и оптического оборудования
  15. Производство мебели
  16. Производство музыкальных инструментов
  17. Производство спортивных товаров
  18. Производство игр и игрушек
  19. Производство метел и щеток
  20. Производство прочих готовых изделий, не включенных в другие группировки, производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве
  21. Обработка отходов и лома черных, цветных, драгоценных металлов, а также вторичного неметаллического сырья
  22. Научные исследования и разработки
  23. Деятельность в области здравоохранения, деятельность ветеринарная, уход с проживанием, социальные услуги
  24. Образование
  25. Деятельность в области спорта

Виды деятельности – налоговые каникулы для ИП в 2019 году на ПСН

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
  2. Ремонт, окраска и пошив обуви
  3. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
  4. Ремонт мебели
  5. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
  6. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
  7. Изготовление изделий народных художественных промыслов
  8. Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
  9. Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
  10. Ремонт игрушек
  11. Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
  12. Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
  13. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
  14. Проведение занятий по физической культуре и спорту
  15. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью
  16. Экскурсионные услуги
  17. Деятельность по письменному и устному переводу

Кроме того, в этом же законе Московская городская Дума установила ограничение по средней численности работников – не более 15 человек. Причём ограничение распространяется на оба режима, хотя по общему правилу численность персонала на УСН может достигать 100 человек. Если же работников больше, то налоговые каникулы для ИП в 2019 году в Москве недоступны.

Кому выгодно работать в рамках налоговых каникул

Казалось бы, ответ очевидный – платить (а фактически, не платить) налог по нулевой ставке выгодно всегда. Но если сделать небольшой расчёт налоговой нагрузки, то окажется, что некоторые ИП могут обойтись без каникул, даже если имеют право на них.

Читайте также:  Учредительный договор полного товарищества

Речь идёт о предпринимателях на УСН Доходы, которые не имеют работников. Они могут уменьшать исчисленный налог на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах налог будет уменьшен до нуля. А это по сути, то же самое, что и нулевая налоговая ставка.

Возьмём для примера ИП без работников на УСН Доходы, который получил годовой доход в 500 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе в 2019 году составят 36 238 + (500 000 – 300 000) * 1%) 38 238 рублей. А единый налог по ставке 6% от доходов равен 30 000 рублей. То есть, исчисленный налог полностью уменьшается на взносы за себя (30 000 – 38 238), надо только перечислить их в текущем году.

И даже если предприниматель будет зарабатывать 650 000 рублей, он всё равно не будет платить налог, потому что исчисленная сумма полностью уменьшается за счёт взносов. В данном случае рассчитанный налог равен (650 000 *6%) 39 000 рублей. Взносы же с этой суммы составят (36 238 + (650 000 – 300 000) *1%) 39 738 рублей, т.е. больше налога.

Получается, что если ИП без работников на УСН Доходы получает в год менее 650 000 рублей, то его фискальная нагрузка сопоставима с налоговыми каникулами. И только если он зарабатывает больше, имеет смысл подумать о переходе на нулевую ставку (при выполнении указанных выше условий).

Однако для других индивидуальных предпринимателей деятельность в рамках налоговых каникул действительно будет выгодной по ряду причин:

  • если у ИП на УСН Доходы есть работники, он может уменьшать исчисленный налог не более, чем на 50%;
  • на ПСН страховые взносы не уменьшают стоимость патента;
  • на УСН Доходы минус расходы даже при очень высокой доле затрат всё равно надо платить налог (не меньше минимального налога, который равен 1% от дохода без учёта расходов).

Как долго можно работать в рамках налоговых каникул

Период с 2015 до конца 2020 года – это действие федеральной программы по налоговым каникулам. Но каждый конкретный предприниматель вправе работать по нулевой ставке не более двух налоговых периодов после регистрации.

Понятие налогового периода для УСН и ПСН разное:

  • на упрощённой системе – календарный год;
  • на патентной системе – период действия патента.

Таким образом, максимальный период применения нулевой ставки составляет два года. Это возможно, если ИП зарегистрировался с начала 2019 года и выбрал УСН. Тогда он вправе работать на каникулах 2019 и 2020 годы. Если же регистрация произошла 1 июля 2019 года, то до конца льготного периода останется только полтора года.

А минимальный период налоговых каникул – два месяца. Например, ИП после регистрации оформил первый патент только на один месяц. Значит, первый налоговый период у него составит всего месяц. Если подать заявление на второй патент на такой же срок, то каникулы закончатся через два месяца после регистрации ИП.

Соответственно, на ПСН надо внимательно отслеживать период действия патента и подавать заявление на максимально возможный срок. Например, первый патент оформить на 6 месяцев до конца 2019 года, а второй – на 12 месяцев, т.е. на весь 2020 год. В таком случае предприниматель сможет получить льготу в максимальном размере.

Налоговые каникулы для ИП

Кто может уйти на каникулы и как это сделать

С 2015 года в России действует программа налоговых каникул для ИП .

Налоговые каникулы — время, когда предприниматель может не платить налоги. ИП разрешили уходить на каникулы в 2015 году. Программа действует до 2020 года, если что-то изменится — напишем.

Сейчас максимальный срок налоговых каникул — два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.

Для упрощенной системы налогообложения ( УСН ) налоговый период — 1 год. Для патентной системы налогообложения ( ПСН ) — срок действия патента, а он может длиться от 1 до 12 месяцев.

Кто может уйти на каникулы

Чтобы выйти на каникулы, ИП должен соответствовать нескольким критериям.

Новизна. ИП должен быть новым. То есть зарегистрированным как ИП впервые после принятия закона в вашем регионе.

Если раньше вы работали как индивидуальный предприниматель, потом закрылись, а потом снова зарегистрировали ИП — каникулы вам не положены. По ИНН сразу видно — впервые регистрируется предприниматель или повторно. Дело в том, что у ИП сохраняется ИНН физлица, а этот ИНН в свою очередь не меняется на протяжении всей жизни.

Предприниматель вправе применить льготную ставку 0% со дня его госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Вид деятельности. ИП должен работать в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% от вашего общего дохода.

Торговля к льготным видам деятельности не относится.

Налоги. ИП должен числиться как плательщик УСН или ПСН .

Регион. ИП должен быть зарегистрированным в регионе, который поддерживает программу налоговых каникул.

Есть ли льгота в вашем регионе

Каждый регион устанавливает свой список льготных видов деятельности. Список закреплен в местном законодательстве. На сайте Минфина собраны все актуальные региональные законы о налоговых каникулах.

Если такого закона нет для вашего региона, то нет и каникул.

Субъекты РФ самостоятельно вводят налоговые каникулы для отдельных категорий

Например, в Саратовской области сейчас на каникулы могут уйти предприниматели на УСН , которые занимаются:

  1. сбором и заготовкой дикорастущих грибов;
  2. разведением свиней;
  3. охотой, отловом и отстрелом диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;
  4. научными исследованиями и разработками в области естественных и технических наук;
  5. дошкольным образованием;
  6. малярными и стекольными работами.

Почему список именно такой — мы не знаем.

Сколько длятся каникулы

Каникулы действуют два налоговых периода — это два года для УСН или два периода действия патента для ПСН . Год регистрации ИП считается первым налоговым периодом.

Допустим, вы зарегистрировали ИП на УСН в августе 2017 года и попали по всем критериям под налоговые каникулы. Первый налоговый период для вас закончится в декабре 2017 года. Вторым налоговым периодом для вас станет весь 2018 год.

Если зарегистрировали ИП на УСН в октябре 2017 года, то первый налоговый период для вас все равно закончится в декабре 2017 года. Примите к сведению: в конце года регистрировать ИП на УСН для ухода на каникулы невыгодно.

Для ИП на ПСН налоговые каникулы могут оказаться короче. Один налоговый период равен сроку действия патента. Патент же могут выдать на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Если ИП два раза подряд получил патент на 6 месяцев для изготовления изделий народных художественных промыслов, то его каникулы закончатся через один календарный год.

Если получил патент сначала на 3 месяца, а потом на 6 месяцев — каникулы продлятся 9 месяцев и на этом закончатся, потому что ИП израсходует оба налоговых периода. Уже следующий патент — на любой срок — нужно будет оплатить.

Как уйти на каникулы

Шаг 1. На сайте Минфина откройте раздел «Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о „налоговых каникулах“ на 2017 год» от 01.07.2017 и найдите свой регион. Посмотрите, попадает ли ваш вид деятельности под льготу.

Например, для Москвы не указаны конкретные коды ОКВЭД , но есть информация о том, что на льготу могут претендовать ИП на УСН , которые занимаются:

  1. научными исследованиями и разработками;
  2. производством офисной техники и оборудования;
  3. производством компьютеров и периферийного оборудования;
  4. производством текстильных изделий и одежды;
  5. выделкой и крашением меха;
  6. производством кожи и изделий из кожи и так далее.

Если есть сомнения, позвоните в районную ИФНС и уточните, попадают ли ваши ОКВЭД ы в категорию, указанную в перечне льгот. Вдруг вы программируете станки на ассемблере, а для ИФНС это попадает в категорию «производство компьютеров и периферийного оборудования». Короче, нужно разбираться в каждом конкретном случае.

Если вы занимаетесь, допустим, принтами на футболках — каникул не будет. Но если разрабатываете новую технологию принтов, то, вероятно, будут.

Шаг 2. Сообщать в ИФНС о выходе на каникулы не нужно, налоговый кодекс не предусматривает для предпринимателя такой обязанности. Каких-либо обязательных заявлений или уведомлений о праве на налоговые каникулы в ИФНС подавать не нужно. Но можно обратиться в свою налоговую инспекцию за справочной информацией, применимы ли налоговые каникулы к вашему виду деятельности.

Если вы только открываетесь, просто подайте уведомление о применении УСН по форме 26.2-1. Когда будете сдавать декларацию по УСН , укажите ставку 0%.

Если же вы открываетесь и собираетесь применять ПСН , всё немного сложнее: нужно подать заявление на получение патента по форме 26.5-1. В нем нужно указать применяемую налоговую ставку и сослаться на региональный закон.

Шаг 3. Когда будете сдавать годовую декларацию по УСН , укажите в ней ставку 0%. По ПСН не нужно ни оплачивать патент, ни отчитываться в ФНС .

Дополнительные ограничения

Чтобы ИП мог уйти на каникулы, «льготный» вид деятельности должен приносить бизнесу не менее 70% от всего дохода. Если меньше, то на льготу претендовать вы не можете.

В отдельных регионах могут быть ограничения по количеству сотрудников. На УСН допускается не более 100 работников, а на ПСН не более 15, но и это количество может быть снижено в регионе. Например, вводя налоговые каникулы, Москва ограничила для ИП возможность нанимать более 15 человек даже на упрощенке.

Еще есть ограничения по предельному максимальному размеру доходов в год или по отдельным кодам ОКВЭД . Субъекты РФ , вводя налоговые каникулы, могут установить свою величину предельного дохода для льготного вида бизнеса.

Посмотреть это можно в региональном законе — его дата и номер указаны в той же таблице на сайте Минфина.

Если вы нарушаете эти ограничения — например принимаете больше сотрудников, чем можно, — вы утрачиваете право на льготу. Это значит, что нужно будет заплатить налоги за весь период, когда ставка 0% перестала для вас действовать.

Не забудьте про фиксированные взносы

Каникулы не освобождают от уплаты фиксированных взносов ИП за себя, страховых взносов и НДФЛ за его сотрудников, а также от других необходимых налогов и сборов — например земельного и транспортного налога при наличии по ним объектов налогообложения.

Ссылка на основную публикацию