Агентский договор документооборот - Kapital124.ru
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (пока оценок нет)
Загрузка...

Агентский договор документооборот

Особенности документооборота при агентских договорах

“Практическая бухгалтерия”, 2007, N 6

В налоговом планировании распространена практика применения посреднических договоров. Однако документооборот при заключении таких сделок имеет свои особенности, поэтому нарушения в нем могут повлечь для обеих сторон такие последствия, как отказ в вычете по НДС, непризнание расходов по договору в целях налогообложения прибыли и др. Рассмотрим, как этого избежать.

Существует особый порядок выставления и получения счетов-фактур при посреднических договорах. Этот порядок установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее – Правила). Также порядок разъяснен Письмом МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404 “О применении счетов-фактур при расчетах по НДС” (действует в части, не противоречащей налоговому законодательству).

При исполнении агентских договоров в части выставления счетов-фактур необходимо учитывать, что посредник может выступать во взаимоотношениях с третьим лицом либо от своего имени, либо от имени принципала. От выбора конкретного варианта зависит порядок оформления счетов-фактур.

Золотые правила агента

При реализации агентом товаров (работ, услуг) принципала в оформлении счетов-фактур действуют следующие правила. Если агент реализует товары (работы, услуги) по посредническому договору от имени принципала, то и счет-фактура должен выставляться покупателю от имени принципала. Если же агент реализует товары (работы, услуги) принципала от своего имени, то счет-фактура выставляется посредником в двух экземплярах от своего имени. При этом номер в счете-фактуре присваивается агентом по хронологии выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр данного документа передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж (п. 3 Правил). Заметим, что этот вариант, когда агент действует от своего имени, наиболее сложный.

После того как посредник реализовал продукцию, он сообщает принципалу показатели счета-фактуры, выставленного покупателю. Затем принципал выписывает счет-фактуру с этими показателями, как полагается, в двух экземплярах. Первый экземпляр регистрируется в книге продаж у принципала, второй экземпляр счета-фактуры передается агенту. Учтите, что нумерация счетов-фактур должна соответствовать хронологии выставляемых принципалом счетов-фактур. У посредника же полученные от принципала счета-фактуры в книге покупок не регистрируются (п. 11 Правил).

Счета-фактуры, выставленные агентом на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок принципала по мере возникновения права на налоговые вычеты. У агента такие счета-фактуры подлежат отражению в книге продаж.

Комиссионер и агент могут указать сумму посреднического вознаграждения в одном счете-фактуре со стоимостью товаров (работ, услуг) отдельными строками с указанием соответствующих сумм НДС.

Отчет агента как завершение процесса

Завершает документооборот при исполнении агентских договоров отчет агента. Сроки, в которые отчет должен быть передан принципалу, законодательством не установлены, поэтому их следует обозначить в агентском договоре.

Внимание! Обозначьте в агентском договоре сроки представления отчета. Это важно для целей своевременной уплаты принципалом НДС, так как вовремя не проинформированный агентом, он может опоздать с уплатой налога. Заметим, что пятидневный срок для выставления счета-фактуры отсчитывается с того дня, когда агент реализовал товары.

Как сократить документооборот?

Некоторые специалисты считают, что можно сократить документооборот между агентом и принципалом, так как в п. 24 Правил не говорится о том, что на каждый счет-фактуру, выставленный комиссионером покупателю, комитент должен выставить комиссионеру свой счет-фактуру. Следовательно, комитенту (принципалу) достаточно выставить один счет-фактуру по окончании месяца с показателями всех счетов-фактур комиссионера (агента).

Это важно. Сокращенный документооборот может повлечь за собой неполную уплату НДС по некоторым операциям. В этом случае наступит ответственность за несвоевременную уплату налога.

Учтите, это может повлечь за собой неполную уплату НДС по некоторым операциям. Например, отгрузка произошла в одном отчетном периоде, а счет-фактура выставлен в другом, и налогоплательщик не начислил НДС. В таком случае наступит ответственность за несвоевременную уплату налога.

Торговля без накладной и счета-фактуры

Если агент осуществляет розничную торговлю, выдавая покупателю кассовый и товарный чеки вместо накладной и счета-фактуры, как при торговле по договорам поставки, порядок документооборота будет проще.

При розничных продажах агент счета-фактуры покупателям не выставляет, следовательно, передать принципалу показатели счета-фактуры, выставленного покупателю, он не может.

Поэтому агент ограничивается передачей отчета с приложением необходимых документов (копий кассовых чеков, других документов), подтверждающих факт реализации товаров покупателям. Такой отчет служит основанием у принципала для выставления счета-фактуры, который регистрируется в журнале учета счетов-фактур выданных и в книге продаж и направляется агенту.

Агентские договоры на закупку товаров, работ, услуг

При выполнении агентом поручения принципала по приобретению товаров (заказе работ или услуг) счета-фактуры оформляются следующим образом. Если товары (работы, услуги) приобретаются через агента, но от имени принципала, то и счет-фактура должен быть выставлен продавцом (подрядчиком) на имя принципала. Только в этом случае он будет являться основанием для принятия к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) у принципала.

Если приобретение товаров (заказ работ или услуг) осуществляется агентом от своего имени, то счет-фактура выставляется продавцом (подрядчиком) на имя агента. В этом случае основанием у принципала для принятия НДС к вычету будет являться счет-фактура, полученный от агента. При этом такой счет-фактура выставляется посредником принципалу с отражением всех показателей из счета-фактуры, выставленного продавцом агенту. Заметим, что оба счета-фактуры (как полученный, так и выставленный) у агента в книге покупок и книге продаж не регистрируются. У агента же счета-фактуры, полученные от продавцов, не регистрируются в книге покупок (п. 11 Правил).

Агентский договор: просто о сложном

Для расширения территории представленности своей продукции торговые и производственные компании нередко используют агентский договор.

На практике возникают вопросы не только в связи с распределением прав и обязанностей сторон по договору, определением размера вознаграждения, но и такие, не связанные с предпринимательским характером отношений сторон вопросы как деловая цель выбора агентской модели взаимоотношений, особенности налогообложения и документальное подтверждение отношений. Именно в них мы и попробуем разобраться.

В соответствии со ст.1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

В случае, если агент действует от своего имени, к отношениям применяются правила о договоре комиссии. Агент самостоятельно, от своего имени, ведет переговоры, заключает договоры с третьими лицами. При этом из содержания этих договоров может не следовать, что он действует как агент.

Если же агент действует от имени принципала, то к отношениям применяются правила о договоре поручения. В этом случае агент действует по доверенности.

Исходя из формулировки ст.1005 ГК РФ возникают вопросы к определению понятия «за счет принципала». Означает ли это, что все расходы, понесенные агентом, подлежат в обязательном порядке отражению в отчете агента и компенсации со стороны принципала (сверх агентского вознаграждения)?

Полагаем, что ответ кроется в принципе свободы договора, а также в целях заключения договора в каждом случае.

Прежде всего, формулировка ГК РФ о совершении сделок в рамках агентского договора «за счет комитента» означает, что принципал предоставляет собственное имущество для реализации. Поэтому предпринимательский риск, т. е. вероятность получения прибыли или получения убытков, ложится на него как на собственника реализуемого товара (имущества).

Конечно, в агентском договоре может быть предусмотрена компенсация некоторых видов затрат агента, на которые он не может влиять. Например, на аренду склада или рекламу. С другой стороны, осуществление этих затрат агентом из своего вознаграждения отвечает рисковому (предпринимательскому) характеру и его деятельности: он сам определяет количество своих сотрудников, способы продвижения и рекламы, площадь и расположение склада и т.п. факторы, которые объективно влияют на финансовые показатели сотрудничества.

По сравнению с договором поставки использование агентского договора (по модели договора комиссии) может иметь следующие преимущества:

1) Товар остается в собственности Принципала до момента его реализации конечным покупателям. Вся выручка также является собственностью Принципала и подлежит перечислению на его расчетный счет в сроки, согласованные сторонами в договоре, агент же получает только вознаграждение.

Это является достаточно важным обстоятельством с точки зрения имущественной безопасности Принципала, который не может быть на 100 % уверен в своем агенте. Например, одновременно с реализацией продукции Принципала агент может заниматься реализацией собственной продукции. В этом случае на имущество нашего Принципала не может быть обращено взыскание по собственным долгам Агента, Принципал может забрать свой товар (имущество) в любой момент. Соответственно, предъявление претензий к Агенту не будет иметь имущественных последствий для основной компании.

2) Учитывая, что товарные остатки являются собственностью Принципала, он может нарабатывать «кредитную историю», брать кредиты под эти товарные запасы.

3) В рамках договора можно полностью прописать стандарты продвижения, рекламы, обслуживания клиентов (начиная от оформления офиса и внешнего вида сотрудников и до сроков реагирования на запросы покупателей, обязанности проведения предпродажной подготовки и т.п.).

4) Агентский договор позволяет варьировать вознаграждение за счет того, что можно возлагать различные функции на его стороны, определять условия увеличения и уменьшения размера вознаграждения в зависимости от показателей деятельности, выполнения отдельных ключевых задач.

Следует иметь в виду, что есть ограничения на использование агентского договора в некоторых сферах деятельности. Например, ФЗ «Об ограничении монополистической деятельности и конкуренции на товарных рынках» содержит запрет на использование в секторе торговли продуктами питания договора комиссии, а именно не допускается, чтобы магазины выступали комиссионерами, то есть брали товар на реализацию с возможностью в любое время его вернуть. Видимо, тем самым защищаются интересы производителей, однако равнозначные по смыслу положения по соглашению сторон могут быть включены в договор поставки (например, о возможности возврата продукции поставщику по истечении срока реализации).

Также есть запрет на использование агентского договора в сферах с ограниченным перечнем «игроков» (газоснабжение и энергоснабжение). Это выглядит обоснованным, поскольку зачастую потребители лишены права выбирать ресурсоснабжающую организацию в конкретном месте, поэтому наличие агента в этих отношениях необоснованно.

Особенности налогообложения и документооборота при заключении агентского договора

Читайте также:  Схема расчетов платежными поручениями

По смыслу Гражданского кодекса РФ, принципал, передавая товар на реализацию агенту (посреднику), остается его собственником до момента реализации конечному покупателю. Агент, принимая товар на реализацию, действует от своего имени, но в интересах и за счет принципала. В связи с этим на Агента возложена обязанность выставления покупателям счетов-фактур в случае, если принципал применяет ОСН. Применяемая самим агентом система налогообложения не изменяет этой обязанности и влияет только на налогообложение доходов самого агента (которое состоит из вознаграждения за оказанные услуги).

Передача товара от Принципала Агенту не является реализацией, соответственно счет-фактура при этом не составляется.

Учитывая, что продажа товара осуществляется все-таки принципалом с привлечением посредника, вся выручка от реализации должна быть учтена им при исчислении налога на прибыль и НДС. Агент вознаграждается из доходов принципала. Таким образом, если агент применяет УСН, для принципала его вознаграждение будет безНДС-ным расходом. Агент при налогообложении учитывает только свое вознаграждение и произведенные некомпенсируемые принципалом расходы.

Счета-фактуры, выставленные Агентом своим покупателям, указываются только в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, не регистрируются им в своей Книге продаж (абз.6 п.20 Правил ведения книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), а передаются Принципалу вместе с Отчетом Агента и учитываются принципалом.

Если агент применяет общую систему налогообложения, на сумму своего вознаграждения он составляет счет-фактуру.

Обращаем внимание на следующий момент. Принципал вправе установить цену, не ниже которой товар должен быть реализован конечным покупателям. В случае, если товар продается на более выгодных условиях, дополнительная выгода делится поровну между Принципалом и Агентом, если иное не предусмотрено договором. Это относится к правилам определения вознаграждения агента, но не отражается на налоговом учете сторон договора! В любом случае вся сумма, полученная агентом от покупателей товара, учитывается принципалом в составе своей выручки. Однако на практике встречаются случаи, когда сумма превышения цены реализации товара над стоимостью, указанной принципалом при передаче товара (назовем ее рекомендуемой ценой для реализации), не учитывается принципалом в составе налоговой базы для исчисления налога на прибыль и НДС.

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам (в т.ч. налоговым) как инструмент оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только оптимизация налогов с доходов.

Внимание налоговых органов, как правило, привлекают следующие случаи:

– Применение агентом специального налогового режима;

– Наличие у агента признаков фирмы – «однодневки»;

– В качестве агента выступает иностранная организация.

Основные требования к подтверждению реальности агентский отношений:

1) Подтверждение деловой цели заключения договора, например:

– Расширение территории присутствия Принципала;

– Работа с отдельными категориями покупателей (или поставщиков), которые не могут быть охвачены Принципалом самостоятельно.

2) Самостоятельное ведение агентом своей деятельности, наличие необходимых ресурсов, компетенции. У налогового органа не должны возникнуть сомнения, что переданные агенту функции выполняются Принципалом самостоятельно.

3) Своевременное оформление актов и отчетов агента об исполнении договора, из которых должно следовать, какие юридические и иные действия совершал агент в рамках агентского договора.

На необходимость наличия отчетов указано в ст.1008 ГК РФ: в ходе исполнения агентского договора агент обязан представить принципалу отчеты в порядке и в сроки, предусмотренные договором; при отсутствии в договоре соответствующих условий агентом представляются отчеты по мере исполнения им договора или по окончании действия договора.

При этом особенно важно, чтобы содержание отчета соответствовало фактическим взаимоотношениям сторон! Например, заключение через агента договора с покупателем/поставщиком, с которым и ранее существовали деловые взаимоотношения, а также активное участие в переговорах сотрудников Принципала, наверняка вызовет вопросы инспекторов о деловой цели привлечения агента.

Достаточно красноречиво по этому поводу высказался Президиум ВАС РФ в постановлении от 14.02.2012 по делу № А68-3288/09: «Инспекцией представлены доказательства, опровергающие участие иностранной компании в качестве агента общества в отношениях по поставке продукции украинскому предприятию. Так. между украинским предприятием и обществом существовали взаимоотношения до 2005 года, инициатива заключения контракта на поставку путевых машин исходила от украинского предприятия. Контракт. на поставку продукции заключен при участии должностных лиц общества и украинского предприятия, которые непосредственно вели переговоры об условиях поставки. Для решения технических вопросов при подготовке контракта должностные лица общества (директор по экономике и директор по маркетингу). неоднократно направлялись в командировки в город Киев. Отчеты о результатах этих командировок свидетельствуют о том, что указанный контракт заключен обществом без участия иностранной компании.

Каких-либо отчетов, из содержания которых усматривалось бы участие иностранной компании в поисках покупателей продукции общества, ведении переговоров и заключении договоров на реализацию этой продукции, раскрывалась бы ее роль в содействии обществу по реализации продукции либо в осуществлении иных действий в интересах общества, не представлено.»

4) Наличие у агентов признаков фирм – «однодневок» также может стать поводом для исключения агентского вознаграждения из состава расходов по налогу на прибыль. Агенты должны нести расходы в рамках исполнения договора, иметь необходимые организационные условия для работы, вести переписку с покупателями (поставщиками) и пр. На это в частности обращает внимание ФАС Уральского округа в постановлении от 16.10.2012 по делу Ф09-9412/12.

Таким образом, агентский договор, как и другие имеющиеся в ГК РФ договорные конструкции, перед их применением должен быть проанализирован как с точки зрения «удобства» в деятельности конкретного бизнеса, так и с точки зрения возможных вопросов контролирующих органов.

Что такое агентский договор: правила и условия составления, а также его предмет и содержание

Некоторым организациям для успешного ведения бизнеса часто требуется производить некоторые операции и действия, которые выходят за рамки их обычной деятельности или компетенции. Это может быть необходимость изучения и организации рынков сбыта, экспедиция, оказание юридических услуг.

Если нет возможности нанять дополнительный штат работников, организация вправе передать такие полномочия посторонним лицам, которые могут выступит в качестве посредников при совершении таких операций. Такой вид посреднической деятельности носит название агентского договора или агентирования.

Что это такое

Разновидность посреднического договора, при которой одна сторона, именуемая агентом, обязана исполнить определенные действия по поручению и от лица противоположной стороны, носит название агентского договора. Вторая сторона, именуемая принципалом, обязана после выполнения условий договора оплатить услуги агента. Это регламентируется ст. ст. 1005 – 1011 главы 52 ГК РФ. Размер, порядок, способ оплаты определяется договором.

Агент действует от имени принципала, в его обязанности входит исполнение функций юридического и фактического характера. В российской правовой практике такой вид договора появился недавно. Это связано с быстрым развитием посреднических услуг, а также с тем, что обычные договоры поручения и комиссии не выходят за границы действий только юридического характера.

Данное соглашение обладает:

  • всеми характерными свойствами договоров по предоставлению услуг;
  • отличительными признаками того вида услуг, которые предлагаются по данному соглашению;
  • собственными специфическим свойствами, характерными только для агентских договоров.

Несмотря на то, что агентированию посвящена целая глава в ГК, оно не относится к самостоятельному виду, а в зависимости от выбранной модели деятельности сторон относится к договорам комиссии или поручения. Но в отличие от них он не ограничен услугами только юридического характера

  • С одной стороны, агентирование имеет много общего с договором поручения (глава 49 ГК РФ), когда агент действует от лица принципала. Когда он исполняет договор от своего имени, то наблюдается сходство с договором комиссии.
  • Еще одно отличительное свойство – возможность ограничить агента и принципала на заключения аналогичных сделок.

Стороны АС

Участниками агентского договора могут выступать юридические и физические лица, а также государство, госучреждения или муниципальные органы власти.

  1. Физические лица, находящиеся на государственной службе, так как агентирование относится к предпринимательской деятельности, эти лица в ней участвовать не вправе.
  2. Юридические лица, если в уставе их организации не прописана возможность участия в предпринимательской деятельности или представительские функции.

Сторона, которая выступает заказчиком, дает агенту определенные поручения, связанные с продажей товаров, работ и услуг, называется принципалом или заказчиком.

  • Агент должен по договору исполнить задание принципала, а также выполнить любые другие действия, способствующие реализации договорных отношений. Даже если он выступает от лица принципала или за его счет, последний может даже не участвовать в отношениях с покупателем товаров или услуг.
  • При выступлении агента от своего имени на средства принципала, он несет ответственность и обладает определенными правами, независимо от участия принципала в сделке и его непосредственных отношений с покупателем.
  • При вступлении агента в сделки с третьими лицами от лица и за средства принципала, обязанности появляются у последнего.

Виды соглашений

Исходя из того, какой объем прав и обязанностей возлагается на агента, договоры можно разделить на следующие виды:

  • Эксклюзивные. По таким соглашениям агенты получают преимущественное право на обслуживание компании, с которой заключается договор на продажу ее услуг и товаров.
  • Неэксклюзивные. Компания подписывает соглашения с несколькими агентами одновременно.

В зависимости от того, к какой области относится деятельность компании, то есть какие услуги и товары будут реализовываться агентом, договор бывает на:

При работе с приобретателями продукции и услуг агент может раскрыть информацию о принципале, но он вправе и не делать этого.

  • Агент обязан найти покупателя, заключить с ним договоры о поставке. Если это предусмотрено текстом агентского договора, он обязан сопровождать товар, обеспечивать гарантийное обслуживание. Обычно на этом общение с получателями товара или услуги заканчивается. Такая схема характерна для случаев, когда агент выступает от лица принципала.
  • Когда агент действует от своего имени, не упоминает, что товар принадлежит принципалу, тогда права и обязанности относятся только к нему. Все претензии по качеству поставляемой продукции относятся к агенту. То есть это похоже на деятельность дистрибьютера.
  • В полномочия агента входит поиск потенциальных клиентов, реклама и презентация предлагаемой продукции или услуги. Заключение сделок с покупателями в его сферу деятельности не входят.
  • Агент получает право заключать договоры с покупателями, реализовывать товары и услуги от имени принципала.
Читайте также:  Договор строительного подряда

Документооборот

Документооборот при заключении таких сделок имеет свои особенности. Нарушения порядка составления и предоставления документации могут привести к большим проблемам, например, к невозможности получить вычет по НДС или непризнание расходов при налогообложении прибыли.

Основным видом документа во взаимоотношениях агента с принципалом выступают счет-фактуры. Правила их составления и представления определены Постановлением Правительства № 914 от 02.12.2000 г.

По условиям, прописанным в этом Постановлении, порядок представления документации зависит от содержания договора:

  1. При деятельности агента от лица принципала, реализации товаров, принадлежащих принципалу, он обязан выставить покупателям счета-фактуры от имени принципала.
  2. При деятельности от своего имени, выставляются 2 счета-фактуры от собственного имени. Один из экземпляров должен быть отправлен покупателю, другой следует подшить в Журнал учета выписанных счетов-фактур. При этом отражение их в Книге продаж не обязательно.
  • После продажи товара агент обязан сообщить принципалу сведения по счету-фактуре, выставленной покупателю. После этого принципал формирует счета-фактуры (2 экземпляра) с этими сведениями. Номера должны соответствовать нумерации выставленных им счетов-фактур.
  • Один счет-фактура вносится в Книгу продаж, а вторая отправляется агенту. Ее регистрировать в Книге покупок агент не должен.
  • Размер агентского вознаграждения может быть внесен обеими сторонами в один счет-фактуру с указанием стоимости работ, товаров, услуг, суммы НДС.
  • Считается, что количество счетов-фактур можно сократить, так как законом не устанавливается точное их количество. То есть возможно предоставить один счет-фактуру по окончании месяца с внесением в него информации по всем счетам-фактурам агента. Хотя есть риск опоздать с выплатой НДС, а это приводит к санкциям при их несвоевременной уплате. Например, счет-фактура выставлена не в том периоде, когда произведена отгрузка продукции, а налоговый случай возникает в момент отгрузки.
  • После завершения сделки агент отправляет принципалу отчет. Сроки его подачи в законе не определены, отчеты могут отправляться постепенно по ходу выполнения договорных действий. Поэтому следует обозначить сроки подачи отчета в тексте договора. Это важно для того, чтобы вовремя исчислить и выплатить НДС. К отчету должны прилагаться все документы, с подтверждением расходов, сделанных за счет принципала.
  • Согласно п. 3 ст.1008 имеется возможность отправить агенту возражение на предоставленный отчет. Время выдвижения такого возражения продолжается 30 дней после получения.

Что является предметом агентского договора

Предметом договора считаются посреднические услуги юридического и фактического характера, которые агент обязан предоставить принципалу по его поручениям. При этом закон не ограничивает стороны при выборе рода и характера действий агента.

Поэтому такие соглашения часто заключают для поиска поставщиков и покупателей. Кроме того, возможно заключение разного рода сделок по продаже товаров, принадлежащих принципалу, проведению рекламных операций, изучению рынка и его освоению. Все это делает агентский договор крайне выгодным для принципала, который не имеет достаточно времени или знаний для проведения таких действий.

  • Юридические услуги по агентскому договору могут касаться, например, оформления наследства, заключения договоров.
  • Фактические услуги – это может быть доставка товара, рекламная или информационная деятельность

Полномочия могут быть ограничены условиями договора или вписаны в общем виде, с передачей полномочий на выполнения любых действий, ведущих к достижению цели.

Содержание АД

Перед составлением договора необходимо определиться с его предметом, то есть с перечнем действий, которые поручаются агенту.

Строго установленных правил по оформлению агентского договора нет. Его можно составить от руки или напечатать, нередко для этих целей используется программа 1С. При составлении текста следует придерживаться некоторых правил:

  1. Определить, от имени кого будет выступать агент, или предусмотреть, что часть действий будет от имени агента, а часть – от имени принципала.
  2. Точно установить срок договора (он может быть заключен на определенный срок или иметь бессрочный характер).
  3. Установить условия и сроки предоставления отчета.
  4. Прописать размер агентского вознаграждения, сроки и порядок его уплаты.
  5. Оговорить права и обязанности сторон. Например, возможность заключать договоры подобного рода с другими лицами. Агент может прописать ограничение принципалу на заключения агентских договоров с другими агентами.
  6. Принципал может запретить агенту заключать договоры с другими принципалами. При этом невозможно ограничить агента в выборе клиентов и заказчиков при реализации услуг и работ.
  7. Предусмотреть возможность субагентского договора. То есть право агента выполнять действия по данному договору самостоятельно или с привлечением субагента.
  8. Условия прекращения и расторжения договора. Такими условиями могут быть: отказ одной из сторон от договора, если срок не ограничен, смерть или признание недееспособным одной из сторон, банкротство агента.

Агентский договор в оптовом бизнесе — тема данного видео:

Грузоперевозки агентский договор документооборот у агента

ООО на ОСНО. Наша компания оказывает транспортные услуги, где мы – агенты, нерезидент( Китай) – Принципал. Услуги оказываем от своего имени и заключаем договора от своего имени. Подскажите пожалуйста правильность оформления документооборота. И документы мы должны выставлять с НДС, правильно я понимаю?

Агентский договор на оказание услуг по организации транспортных перевозок

09 Июля 2017, 13:11 Ответ юриста был полезен? + 1 — 0 Свернуть Уточнение клиента Здравствуйте, Дмитрий! Спасибо огромное за оперативный ответ! Цитата:»я так понимаю, что Вы заключаете с этими 7-мя с правом привлечения третьих лиц, а потом нанимаете стороннюю компанию.

так?» -Да,все верно. Цитата:»а что Вам мешает при поступлении заказа заключать договор от своего имени, но за счет 3-его лица (которое реально будет перевозить).

А она бывает от 5% до 20 %.

Агентский договор: учет у принципала и агента

При этом стороны вправе согласовать в агентском договоре по своему усмотрению условия и порядок выплаты Агенту вознаграждения (п.

2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ). Документооборот Агент обязан представлять Принципалу отчеты об исполнении им агентского договора в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре конкретных условий представления отчетов они представляются Агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (ст.

1008 ГК РФ). При этом к отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала (если агентским договором не предусмотрено иное).

Учет у агента по оказанию услуг по перевозке грузов

Следует отметить, что отчет Агента является для Принципала первичным учетным документом, подтверждающим произведенные расходы в виде агентского вознаграждения и возмещаемых Агенту расходов (письмо УФНС России по г.

Агента следующим образом: Дебет 50 (51) Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»- получен аванс от заказчика, Дебет 62 Кредит 76, субсчет «Расчеты с принципалом»- отражена реализация услуг (работ) в рамках агентского договора, Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62- зачтена сумма аванса, Дебет 50 (51) Кредит 62- получены денежные средства от заказчика в порядке окончательного расчета, Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 51- денежные средства, за вычетом удержанного агентского вознаграждения, перечислены принципалу, Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка» (91, субсчет «Прочие доходы»)- отражена выручка в виде агентского вознаграждения, Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 62- отражен зачет агентского вознаграждения, Дебет 90-3 Кредит 68-2- начислен НДС на агентское вознаграждение.

Агентский договор на перевозку грузов автотранспортом

В этом случае изменится законодательное регулирование в целом и отдельные императивные правила в частности.

Например, при агентировании существует возможность ограничить права сторон, предусмотрев при согласовании условий сделки запрет на заключение аналогичных договоров в период действия уже существующего (ст. 1007 ГК РФ). Для транспортной экспедиции возможность включения такого условия ГК не предусмотрена.

*** Резюмируем. Вместо принципала от его или своего имени перевозку автотранспортом и связанные с ней иные действия может осуществлять агент при заключении соглашения об агентировании. Форма договора Поделиться

Агентский договор на транспортные услуги

Когда есть желание, чтобы он автоматически продлевался, то нужно внести соответствующий пункт.

  1. Договор аренды автомобиля без предоставления услуг по технической эксплуатации и управлению
  2. Протокол согласования договорной цены на аренду авто и спецтранспорта
  3. Договор на аренду манипулятора и прочей спецтехники
  4. Договор аренды транспортных средств с экипажем
  5. Договор на вывоз мусора и ТБО при помощи бункеровоза и другого специального транспорта
  6. Договор аренды самоходной техники
  7. Договор на оказание услуг автотранспортом, строительно-дорожными машинами
  8. Договор аренды автотранспорта
  9. Договор аренды транспорта с водителем

При составлении договора учитываются обязательно следующие пункты:

  1. Указываются все обязанности и права сторон, которые подписали договор на грузоперевозку.

Агентский договор перевозки

Отличительная особенность от предыдущего соглашения – отсутствие контрагентов в процессе.

В такой ситуации сроки исполнения и ответственность за сохранность при транспортировке полностью ложится на агента (грузоперевозчика). Агентский договор на оказание услуг грузоперевозок не может содержать пункты, которые противоречат принятым нормам, действующим законодательным актам, стандартам. Например, агентский договор на транспортировку грузов автотранспортом регулируется при помощи

«Инструкции по перевозке тяжеловесных и крупногабаритных грузов автомобильным транспортом»

, Гражданским Кодексом РФ, федеральными законами и правилами дорожного движения.

Образец агентского договора перевозки – это договор, в согласии с которым одна сторона (агент) за вознаграждение обязуется совершать по поручению принципала (другой стороны) перевозку от собственного имени, однако за счет принципала или за счет и от имени принципала.

Агентский договор на оказание услуг по перевозке и экспедирование грузов

2.1.5. В течение __________ рабочих дней с момента получения от Агента акта об оказании услуг и отчета за календарный месяц, Принципал подписывает акт и отчет либо выставляет мотивированное возражение. Если в указанный в настоящем пункте срок Агент не получает от Принципала подписанные документы, акт и отчет считаются принятыми.

2.2. Права и обязанности Агента: 2.2.1. По требованию Принципала Агент обязан незамедлительно его информировать о ходе исполнения настоящего Договора.

2.2.2. В случаях, когда для исполнения заключенных Агентом договоров с третьими лицами в интересах Принципала, необходима дополнительная информация по грузам, Агент вправе затребовать такую информацию и документы и установить для Принципала срок их предоставления. 2.2.3. Агент имеет право на возмещение Принципалом расходов, понесенных в интересах Принципала.

Читайте также:  Агентский договор от имени и за счет принципала

Транспортная экспедиция: особенности учета и составления счетов-фактур

Принципала следующим образом: Дебет 62 Кредит 90- отражена на основании отчета агента (извещения агента) выручка от реализации услуг (выполнения работ), Дебет 90-3 Кредит 68-2- начислен НДС, Дебет 20 (26, 44) Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»- отражено агентское вознаграждение на основании утвержденного отчета агента, Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»- отражен НДС по агентскому вознаграждению, Дебет 68-2 Кредит 19- НДС по агентскому вознаграждению принят к вычету, Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20 (26, 44)- списаны затраты на оплату услуг посредника (в том числе сумма агентского вознаграждения), Дебет 51 Кредит 62- учтена сумма, перечисленная агентом в рамках агентского договора, от покупателей услуг (заказчиков), за минусом вознаграждения агента, Дебет 76, субсчет «Расчеты с агентом» Кредит 62- зачтено в оплату от покупателей вознаграждение агенту.

Транспортная экспедиция: учет и налогообложение

Следовательно, вопрос о том, какие именно документы подтверждают исполнение агентского поручения и должны быть приложены к отчету Агента, решается сторонами по своему усмотрению (перечень документов предусматривается агентским договором). Следует отметить, что отчет Агента является для Принципала первичным учетным документом, подтверждающим произведенные расходы в виде агентского вознаграждения и возмещаемых Агенту расходов (письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 N 20-12/22797, постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 N 12093/11, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2012 N Ф08-2678/12).


В рассматриваемой ситуации Агент привлекает Заказчиков для перевозки грузов силами Принципала и от своего имени заключает с ними договоры.

Посреднические услуги по перевозке грузов с использованием наемного транспорта

Агента следующим образом: Дебет 50 (51) Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»- получен аванс от заказчика, Дебет 62 Кредит 76, субсчет «Расчеты с принципалом»- отражена реализация услуг (работ) в рамках агентского договора, Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62- зачтена сумма аванса, Дебет 50 (51) Кредит 62- получены денежные средства от заказчика в порядке окончательного расчета, Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 51- денежные средства, за вычетом удержанного агентского вознаграждения, перечислены принципалу, Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка» (91, субсчет «Прочие доходы»)- отражена выручка в виде агентского вознаграждения, Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 62- отражен зачет агентского вознаграждения, Дебет 90-3 Кредит 68-2- начислен НДС на агентское вознаграждение.

400 bad request

Особенности договора транспортной экспедиции Напомним, что по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 801 ГК РФ).Иными словами, экспедитор за вознаграждение и за счет другой стороны выполняет лично или организует выполнение третьими лицами определенных работ (услуг) (ст. 805 ГК РФ). Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранным экспедитором или клиентом. Для этого экспедитор заключает от имени клиента или от своего имени договор перевозки груза, обеспечивает отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

Смотрите видео: Заключение договора перевозки (none 2020).

Документооборот по агентскому договору

НДС; Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» — 558 612 руб. — получена от комиссионера выручка от реализации; Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» — 31 500 руб. ((34 810 — 5310) + (2360 — 360)) — отражена сумма комиссионного вознаграждения; Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» — 5670 руб. (5310 + 360) — учтен НДС с суммы комиссионного вознаграждения; Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» — 5100 руб. — включены в себестоимость расходы на маркетинг; Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» — 918 руб. — учтен НДС по маркетинговым услугам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 6588 руб.

Документооборот по агентскому договору

Некоторым организациям для успешного ведения бизнеса часто требуется производить некоторые операции и действия, которые выходят за рамки их обычной деятельности или компетенции. Это может быть необходимость изучения и организации рынков сбыта, экспедиция, оказание юридических услуг.

Если нет возможности нанять дополнительный штат работников, организация вправе передать такие полномочия посторонним лицам, которые могут выступит в качестве посредников при совершении таких операций.

Такой вид посреднической деятельности носит название агентского договора или агентирования.

Что это такое

Разновидность посреднического договора, при которой одна сторона, именуемая агентом, обязана исполнить определенные действия по поручению и от лица противоположной стороны, носит название агентского договора.

Агента не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего Агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных Агентом за Принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). То есть в состав доходов Агента, учитываемых для целей налогообложения, включается сумма агентского вознаграждения (денежные средства, полученные от Заказчиков и подлежащие перечислению Принципалу, доходом Агента не являются).

Доходы в целях налогообложения прибыли признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (п.
1 ст. 271 НК РФ).

Документооборот по агентскому договору у принципала

У Принципала, применяющего метод начисления, сумма денежных средств, полученных в качестве предоплаты за предстоящее выполнение работ (оказание услуг), в целях обложения налогом на прибыль не учитывается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Налоговой базой по НДС у Принципала является общая сумма оказанных услуг (выполненных работ), так как Принципал является их исполнителем (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ). При этом необходимо учитывать, поскольку в соответствии с п.

Документооборот по агентскому договору у агента

При этом невозможно ограничить агента в выборе клиентов и заказчиков при реализации услуг и работ.

  • Предусмотреть возможность субагентского договора. То есть право агента выполнять действия по данному договору самостоятельно или с привлечением субагента.
  • Условия прекращения и расторжения договора.

Такими условиями могут быть: отказ одной из сторон от договора, если срок не ограничен, смерть или признание недееспособным одной из сторон, банкротство агента.

Агентский договор в оптовом бизнесе — тема данного видео:

Бухгалтерский и налоговый учет

  • На товары, полученные агентом от принципала в целях реализации, право собственности к агенту не переходит.
  1. Определить, от имени кого будет выступать агент, или предусмотреть, что часть действий будет от имени агента, а часть – от имени принципала.
  2. Точно установить срок договора (он может быть заключен на определенный срок или иметь бессрочный характер).
  3. Установить условия и сроки предоставления отчета.
  4. Прописать размер агентского вознаграждения, сроки и порядок его уплаты.
  5. Оговорить права и обязанности сторон.

Документооборот по агентскому договору от имени и за счет принципала

Наш профильный юрист оперативно ответит и решит Вашу проблему!

Особенности документооборота при агентских договорах

В налоговом планировании распространена практика применения посреднических договоров. Однако документооборот при заключении таких сделок имеет свои особенности, поэтому нарушения в нем могут повлечь для обеих сторон такие последствия, как отказ в вычете по НДС, непризнание расходов по договору в целях налогообложения прибыли и др.

Рассмотрим, как этого избежать.

Существует особый порядок выставления и получения счетов-фактур при посреднических договорах. Этот порядок установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.

N 914 (далее — Правила).

Документооборот по агентскому договору на услуги

Если у последнего возникают претензии относительно качества предоставляемой продукции, он решает этот вопрос с принципалом.

Агентский договор оказания юридических услуг предполагает, что агент подыскивает для заказчика адвокатов, юристов, нотариусов, которые заботятся о защите прав заказчика. В обязанности агента входит обеспечивать своевременное получение, предоставление и хранение всей необходимой документации и отчитываться перед заказчиком о производимой им работе.

Не позднее, чем через пять дней после заключения договора, агенту должны быть выданы соответствующие документы и доверенности.

Агентский договор на оказание бухгалтерских услуг часто используют фирмы, обеспечивающие сотовую связь, когда они заключают соглашения с кассовыми салонами.

Агентские услуги

Абоненты оплачивают услуги принципала через агентов.

Документооборот по агентскому договору на реализацию товара

При этом реализация Принципалом работ (услуг) облагается НДС независимо от того, от своего имени Принципал осуществляет их реализацию, или через посредника по агентскому договору.

В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм НДС к вычету (п. 1 ст.

Документооборот по агентскому договору от своего имени

Это значит, что право собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанные услуги), приобретенные для заказчика, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст.

ГК). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 972 ГК).

Если посредник совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, что указаны заказчиком, образуется дополнительная выгода. Дополнительная выгода может распределяться между заказчиком и посредником поровну, если иное не предусмотрено договором (п.

Ссылка на основную публикацию